Прощение долгов и штрафов физлицам

Предлагаем еще одну схему, которая позволит минимизировать начисление страховых взносов с выплат работникам вашей организации. Сразу оговоримся: чтобы не вызывать подозрения налоговиков, схемой этой лучше воспользоваться один раз –  не больше. Иначе контролеры сочтут, что таким образом вы искусственно создаете условия для уклонения от уплаты страховых взносов.

Организация может предоставить сотруднику заем. А позже подписать соглашение о прощении долга и списать с работника значительную часть задолженности. При этом прощение долга не должно быть предусмотрено трудовым контрактом или договором возмездного оказания услуг. Кроме того, в соглашении о предоставлении займа и о прощении долга не должно быть указано, что они обусловлены надлежащим исполнением работником трудовых обязанностей.

Поскольку страховые взносы начисляются с выплат, произведенных в рамках трудовых отношений или отношений по оказанию услуг, а заемные отношения не связаны с трудовыми, с суммы прощаемого долга страховые взносы платить не надо (письмо ФНС России от 30 мая 2018 г. № БС-4-11/10449@). Судебная практика подтверждает этот вывод (постановления ФАС Поволжского округа от 6 августа 2013 г. по делу № А65-30561/2012, от 19 февраля 2013 г. по делу № А65-18174/2012, Северо-Кавказского округа от 13 марта 2013 г. по делу № А53-4688/2012).

Так, судьи ФАС Поволжского округа поддержали компанию, сославшись на пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (на момент судебного разбирательства закон был действующим). В нем сказано, что обложению страховыми взносами подлежат выплаты в рамках трудовых отношений. А так как прощение долга работнику не связано с подобными отношениями, списанная задолженность не облагается страховыми взносами (см. постановление от 6 августа 2013 г. по делу № А65-30561/2012).

С суммы прощенного долга сотрудник заплатит только НДФЛ.

По нашему мнению, чтобы снизить налоговые риски, заем нужно выдавать на длительный срок и часть займа сотрудник какое-то время должен возвращать. Прощение оставшейся суммы долга можно провести не ранее чем через несколько месяцев.

А вот сумму штрафа по договору, который организация решила не взыскивать с гражданина, НДФЛ не облагают (письмо Минфина России от 4 февраля 2019 года № 03-04-06/6225).

По условиям договора, заключенного между компанией и гражданином, за неисполнение условий договора был предусмотрен штраф. Но организация решила не требовать от «физика» его уплаты. По мнению Минфина, прощение штрафа в этом случае не является экономической выгодой гражданина и не облагается НДФЛ.

Чиновники рассуждают так. Базу по НДФЛ определяют с учетом всех доходов гражданина, как денежных, так и натуральных (п. 1 ст. 210 НК РФ). А доход в целях НДФЛ это экономическая выгода, которую учитывают в том случае, если есть возможность ее оценить (ст. 41 НК РФ).

Поскольку фирма не требует от гражданина уплатить штраф или пени, возможность взыскания которых предусмотрена договором, то долг у него перед организацией отсутствует. Значит, экономической выгоды не возникает и НДФЛ удерживать не из чего.