Изменения в расчете налога на имущество организаций в 2017 году

Право на установление отдельными законами льгот по налогу на имущество отдано регионам. Если закона о льготах не будет, налоговая нагрузка на налогоплательщиков, безусловно, возрастет, а в некоторых случаях регион полностью утратит право на льготу.

В отношении применения льгот введено три оговорки.

Первая. Начиная с 1 января 2018 года, освобождение от налогообложения движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, будет возможно только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (п. 25 ст. 381, новая ст. 381.1 НК РФ). Если регион не воспользуется этим правом, то эта льгота на его территории действовать не будет.

Смотрите в Бераторе → В отношении какого движимого имущества льгота не применяется

Вторая. Закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций, установлен статьей 381 НК РФ. В него входят организации - в отношении имущества, используемого для уставной деятельности (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

а) имущество расположено во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФлибо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

б) имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

С 2017 года согласно Федеральному закону от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ освобождение от налогообложения имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, действует в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Смотрите в Бераторе → Какие организации не признаются плательщиками налога на имущество организаций

Третья оговорка касается вопроса применения в качестве налоговой базы наименьшей кадастровой стоимости.

Напомним. В статье 378.2 Налогового кодекса определены объекты недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В общем случае применять наименьшую кадастровую стоимость недвижимости, полученной с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась, можно с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года (ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 360-ФЗ, письмо ФНС РФ от 11 октября 2016 г. № БС-4-11/19238@).

Законом № 401-ФЗ уточнено, что решение о применении этого правила должно быть принято органом государственной власти субъекта РФ не позднее 20 декабря 2016 года.

В отношении указанных выше объектов недвижимого имущества иностранных организаций налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость начиная с 2014 года.

Таким образом, для имущества иностранных организаций датой применения наименьшей кадастровой стоимости является 1 января 2014 года, а для других объектов, указанных в статье 378.2 НК РФ, – 1 января года, указанного в законе субъекта РФ (вне зависимости от даты включения конкретного объекта недвижимости в перечень объектов административно-делового и торгового назначения).

Это разъяснение Минфина России, данное в письме от 30 сентября 2016 г. № 03-05-04-01/57212, доведено ФНС РФ до территориальных налоговых инспекций для применения в работе.

Вспомним, что еще с 2015 года Федеральным законом от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ был введен пункт 15 статьи 378.2 НК РФ, который допускал изменение кадастровой стоимости объекта в случае выявления технической ошибки в налоговом периоде, когда эта ошибка была выявлена. С 1 января 2017 года изменение кадастровой стоимости возможно при выявлении не только технической ошибки, но и любой другой,

методологической, ошибки, в результате которой кадастровая стоимость была определена ошибочно. И изменять в этом случае кадастровую стоимость объекта в налоговых целях можно также в налоговом периоде выявления ошибки.

Начиная с отчетности за 2017 год, отчитываться по транспортному налогу нужно будет по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668@. Этот срок установлен самим приказом, утвердившем форму декларации.

Новый бланк декларации теперь имеет специальные строки, где указываются суммы «платоновской» платы, на которую можно уменьшить транспортный налог с 1 января 2016 года.

Напомним, что с 1 января 2016 года собственники большегрузных фур получили возможность уменьшать сумму транспортного налога, исчисленного за налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему «Платон» в этом же налоговом периоде.

Так, владельцы большегрузов, уплачивающие «платоновский» сбор, должны будут указывать его сумму в строке 290 раздела 2 декларации «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству». А в строке 280 этого же раздела – код вычета, присвоенный «платоновскому» сбору - 40200.

Кроме этого, в разделе 2 декларации появились и другие новые строки:

• «Дата регистрации транспортного средства»;
• «Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)»;
• «Год выпуска транспортного средства».

Смотрите в Бераторе → Как заполнить декларацию по транспортному налогу по обновленной форме

Поскольку собственники большегрузных фур могут уменьшать сумму транспортного налога на сумму платоновского сбора уже с 2016 года, ФНС сообщила, что при желании отчитаться по транспортному налогу за 2016 год фирмы могут, используя новую форму декларации. Соответственно, налоговики рекомендовали инспекциям не отказывать налогоплательщикам в приеме деклараций за 2016 год на новых бланках, особенно владельцам большегрузов (письмо ФНС России от 29 декабря 2016 г. № ПА-4-21/25455@).