Как заполнять графы 3,4 раздела 7 декларации по НДС: кто может этот раздел проигнорировать

Раздел 7 декларации по НДС — один из самых рискованных разделов отчетности. Многие его заполняют по остаточному принципу, считая незначимым. Но именно из-за него составляется большое количество требований ИФНС о предоставлении пояснений.

Раздел 7 декларации по НДС заполняют не только фирмы – плательщики НДС, но и фирмы, выполняющие функции налогового агента. В нем также отражают авансы, полученные по товары с длительным производственным циклом.

По операциям, необлагаемым НДС, счета-фактуры не выставляют. Но отсутствие счетов-фактур не освобождает от обязанности отражать эти операции в разделе 7 декларации по НДС на основании данных иных первичных документов.

Компании, которые проводят как облагаемые НДС операции, так и освобожденные от этого налога, данные для раздела 7 берут из раздельного учета.

На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные этого раздела не влияют.

Порядок заполнения раздела 7

В графе 1 указывают коды операций, не облагаемых НДС. Эти коды возьмите из приложения № 1 «Коды операций» к Порядку заполнения декларации.

По графе 2 отразите продажную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Если провели операции, которые не признаются реализацией, укажите в этой графе ту стоимость товаров (работ, услуг), по которой они были переданы другим лицам.

В графе 3 раздела 7 декларации по НДС «Сумма приобретения» указывается стоимость приобретенных товаров (работ,услуг), которые:

• не подлежат налогообложению по статье 149 НК РФ;
• куплены у фирм или предпринимателей, использующих право на освобождение от НДС по статьям 145 и 145.1 НК РФ;
• куплены у лиц, не являющихся плательщиками НДС (например, «упрощенцев» без НДС).

Стоимость приобретенных товаров (работ,услуг) указывается стоимость без НДС. Если товары, работы или услуги используют одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, сумму для графы 3 определяют по данным раздельного учета.

В графе 4 раздела 7 декларации по НДС «Сумма НДС» указывается сумма «входного» НДС, не принятого к вычету. Это сумма НДС, предъявленную вашей фирме поставщиками товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не облагают этим налогом. В подобной ситуации сумму предъявленного налога включают в стоимость товаров (работ, услуг). К вычету ее не принимают (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ).

Графы 3 и 4 раздела 7 декларации по НДС не нужно заполнять если:

• местом реализации не признается территория Российской Федерации (ст. 147, 148 НК РФ),
• деятельность не облагается НДС (ст. 149 НК РФ),
• декларацию составляет «упрощенец», который работает со ставками НДС 5% (7%).

Графы 3,4 раздела 7 декларации по НДС не заполняют «упрощенцы», которые работают со ставками НДС 5% или 7%: Это закреплено в пункт 50.7 порядка заполнения налоговой декларации по НДС (приказ ФНС №ЕД-7-3/989@).

В остальных случаях все плательщики НДС, в том числе «упрощенцы», которые выбрали обычную ставку НДС 22%, заполняют графы 3,4 раздела 7 декларации в соответствии с пунктами 50.1, 50.3, 50.4 порядка заполнения.

• Порядок представления декларации по НДС
• Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…»
• Пример заполнения

Кого оштрафуют за отсутствие раздела 7

Если компания обязана сдать декларацию по НДС с разделом 7, но не сделала этого, штраф может быт назначен по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей.

Штраф может быть не только за отсутствие раздела 7, но и в случае частичного отражения операций. Ответственность в виде штрафа от 300 до 500 рублей налагается на должностных лиц компании. К ИП такие штрафы сейчас не применяются.