Ретроспективная скидка: доход или ошибка?
Никаких проблем нет, когда вы получаете скидку в момент покупки. Другое дело со скидками, которые продавец предоставляет вам за выполнение каких-то условий договора. Их, как вы знаете, называют ретро-скидками. А как учесть такую скидку, зависит от того, влияет она на цену товара или нет. И только тогда становится ясно, доходом она является или ошибкой в налоговой базе. Доходом будет скидка, которая не меняет цену товара. Например, в случае, когда за объем покупок вам предоставляют или премию, или партию бонусного товара. В налоговом учете их признают безвозмездно полученным имуществом. Днем признания внереализационного дохода будет дата подписи акта приема-передачи. Список внереализационных доходов открыт. Ретро-скидка за выполнение отдельных условий договора тоже включается во внереализационные доходы. На это обратил внимание Минфин в письме от 8 октября 2021 г. № 03-03-06/1/81707. Но только при условии, что скидка не влияет на цену товара. Если же скидка, которую вы получили, снижает цену покупки, в доходах ее не учитывайте. В налоговом учете купленный товар придется отразить по скидочной цене. Минфин считает, что такую ситуацию нужно рассматривать как ошибку, допущенную в налоговой базе прошлого периода. А если речь идет об ошибке, то ее нужно исправлять. В налоговом учете ошибку исправляют в том периоде, за который она была фактически допущена. Вы, вероятно, возразите: исправить ошибку можно и в текущем периоде, если она привела к переплате налога. Это общий порядок. Налоговая база при получении ретро-скидки уменьшается, значит, была переплата. Возможно, вам удастся воспользоваться этим общим правилом. Но все не так просто, придется проявить осторожность. Если рассматривать ситуацию с точки зрения продавца, то все гораздо проще. Скидки или премии, которые вы предоставляете своим покупателям за выполнение определенных условий договора, вы можете включить во внереализационные расходы и уменьшить на них налогооблагаемую прибыль. Причем независимо от того, когда предоставлена скидка. В договоре с покупателем обязательно должны быть оговорены все условия предоставления скидок или выплаты премий. Об этом, разумеется, нужно знать и покупателю. Премия за выполнение условий поставки Чем подтверждают согласие на составление корректировочных счетов-фактур Когда продавец может заявить вычет по корректировочному счету-фактуре Вычет по корректировочному счету-фактуре у покупателя
Когда скидку нужно признать доходом
Какую скидку в доходах не учитывают
Как исправлять ошибки в налоговой базе
Скидки у продавца
Скидки так или иначе оказывают влияние на налоговый учет. Но отдельным блоком выступают проблемы с НДС. Они связаны и с налоговой базой, и с вычетами, и со счетами-фактурами. Читайте в бераторе по этой теме:
