Неудержанный НДФЛ: учитываем новые правила в 2025 году
С 1 января 2025 года действует новое правило по неудержанному НДФЛ. Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ изменил порядок информирования налоговыми агентами о неудержанном НДФЛ в ИФНС.
Предельный срок для удержания НДФЛ в 2025 году
С 1 января 2025 года изменен предельный срок для удержания НДФЛ.
Пункт 5 статьи 226 НК РФ устанавливает следующее правило. Если у работодателя или налогового агента нет возможности удержать НДФЛ с работника (например, при выплате дохода в натуральной форме), то он обязан сообщить об этом в ИФНС в составе расчета 6-НДФЛ, а также самому физлицу.
Сообщить о невозможности удержания налога нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом нужно помнить, что для удержания НДФЛ с такого дохода есть предельный срок.
С 1 января 2025 года удерживать НДФЛ с доходов в натуральной форме за истекший год необходимо до 31 января следующего года.
Раньше нужно было сообщать об этом, если не было возможности удержать налог в течение календарного года, т.е. до 31 декабря. Теперь информировать не нужно, если НДФЛ удержан в январе следующего года.
Обратите внимание: несмотря на то, что новые правила вступают в силу с 1 января 2025 года, их можно применять к доходам 2024 года.
Например, 16 декабря 2024 года работнику выплачен доход в натуральной форме, других доходов до конца 2024 года он не получал. 9 января 2025 года этому работнику выплачена зарплата и удержан НДФЛ с натурального дохода. В этом случае сообщать в ИФНС о неудержанном НДФЛ не нужно, так как по новым правилам его можно удержать до 31 января 2025 года.
Данное правило касается не только дохода в натуральной форме. Могут возникнуть другие ситуации, при которых отсутствует возможность удержать НДФЛ.
Неудержанный НДФЛ в расчете 6-НДФЛ в 2025 году
Для неудержанного с работника НДФЛ в годовом расчете 6-НДФЛ есть специальные поля:
- в разделе 2 поле 170 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.
- в приложении № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица – раздел 4. Сюда попадают:
- суммы дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
- суммы налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
Для сообщения о неудержанном НДФЛ предназначен именно раздел 4 «Справки о доходах и суммах налога физического лица» - приложение к расчету 6-НДФЛ.
Значит, если компания удержит налог до 31 января 2025 года, то она не должна извещать об этом налоговую инспекцию. Значит, поле 170 и раздел 4 в Справке заполнять не нужно.
Напомним, срок сдачи 6-НДФЛ за 2024 год – не позднее 25 февраля 2025 года.
Подробности читайте в бераторе: Как и в каком 6-НДФЛ отражать выдачу декабрьского подарка, если налог удержан в январе 2025 года?
Подключите бератор — вести бухгалтерию станет проще!
Из бератора вы за 5 минут узнаете больше полезной информации, чем за 2 часа поисков в интернете и других системах.
