Ставки налога на прибыль в 2025 году: у кого меняются, у кого - нет

Общая ставка налог на прибыль с 2025 года повышена, это касается большинства налогоплательщиков. Также повышены некоторые специальные ставки. Но есть и те, для кого ставка налога на прибыль не изменилась.

С 1 января 2025 года статья 284 НК РФ существенно переработана.

Согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, основная ставка налога на прибыль составляет 25%, и по бюджетам она распределяется так:

• в федеральный бюджет – по ставке 8%;
• в региональный бюджет (в бюджет федеральной территории Сириус) – по ставке 17%.

Установлено, что для малых технологических компаний, включенных в соответствующий реестр, власти регионов в 2025-2030 годах вправе устанавливать пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в региональный бюджет (п. 1.8 - 5 ст. 284 НК РФ).

Повышение пониженной ставки

С 0% до 5% увеличили ставку налога, зачисляемого в федеральный бюджет, для IT-компаний. Региональная налоговая ставка для них остается прежней - 0%.

Для предприятий радиоэлектронной промышленности тоже продлили действие льготной ставки, повысив, однако, ее федеральную часть. Ставка налога в федеральный бюджет установлена для них в размере 8% (ранее она была 3%). Региональная часть налога - по-прежнему 0%.

Первое обязательное условие для получения льготы, это быть включенными в правительственные реестры.

У IT-компаний должна быть аккредитация Минцифры, и они должны быть включены в специальный реестр Минцифры.

Проектировщики и разработчики радиоэлектронной продукции должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.

Второе обязательное условие у тех и других – это доля доходов от профильной деятельности не менее 70%.

Читайте в бераторе:

• Как IT-компаниям получить госаккредитацию
• Перечень видов деятельности в области информационных технологий
• Когда госаккредитацию одобрят
• Когда госаккредитация аннулируется, и кто ее не получит и лишится права на льготу
• Кто не лишен права на налоговые льготы в 2024-2030 годах
• Как определять доходы IT-компании
• Какие доходы IT-компания не вправе учитывать в профильных доходах
• Кто включается в реестр радиоэлектронной промышленности
• Как определять доходы компании радиоэлектронной отрасли

Ставки налога с доходов по ценным бумагам

С 2025 года до 20% повышена ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов (п. 15 ст. 2 Федерального закона от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ):

• по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме отдельных исключений);
• по облигациям российских компаний, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенных с 1 января 2017 г.;
• по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 г.

С 2025 года, согласно Федеральному закону от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ, действует также специальная ставка налога на прибыль 5%, который зачисляется в федеральный бюджет, по доходам от реализации акций (долей участия в уставном капитале) аккредитованных российских организаций, ведущих деятельность в области ИТ-технологий (при одновременном выполнении ряда условий).

Читайте в бераторе также об условиях применения нулевой ставки по операциям с ценными бумагами.

Доходы инофирмы без постоянного представительства

Инофирмы без постоянного представительства на территории РФ платят налог с полученных доходов через налоговых агентов. Агент рассчитывает налог, и после того, как налог удержан, оставшуюся сумму дохода перечисляет получателю.

По большинству доходов «иностранцев» ставка налога возросла с 20% до 25%.

Читайте подробно о налогообложении доходов инофирмы без постоянного представительства:

• Доход выплачен деньгами
• Доход выплачен другим имуществом
• Доходы инофирмы от сдачи имущества в аренду
• Когда агент налог не платит

Читайте в бераторе:

• Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний
• Контролирующие лица
• Прибыль контролируемой иностранной компании
• Прибыль по данным финансовой отчетности
• Прибыль по правилам главы 25 Налогового кодекса
• Не учитываемые доходы
• Налоговая база контролирующего лица
• Когда иностранная компания не признается контролируемой

Для кого налоговые ставки не изменились

Не изменились и сохраняются на прежнем уровне ставки налога на прибыль с дивидендов.

В 2025 году также не увеличилась ставка налога на прибыль для:

• участников региональных инвестиционных проектов;
• резидентов ОЭЗ.