Какими документами подтверждать должную осмотрительность при выборе контрагентов

Если вы заявляете крупные суммы НДС к вычету, скорее всего, налоговики попросят предоставить документы и информацию, подтверждающие, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагентов при заключении сделок.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (п.1 ст.172 НК РФ). Чтобы получить вычет по НДС приобретенные товары должны быть полностью оплачены, поставлены на учет и использоваться для ведения деятельности, облагаемой НДС.

Какие суммы НДС к вычету не принимаются

Если ФНС заподозрит, что вы заявляете вычеты по НДС по сделкам с фирмами-однодневками (техническими компаниями), потребуется доказать, что руководство компании проявило должную осмотрительность при выборе партнеров.

На практике отсутствует какой-либо исчерпывающий алгоритм проверки потенциального партнера. В этом вопросе можно руководствоваться разъяснениями ФНС и решениями судей.

Доказательствами проявления должной осмотрительности при выборе контрагента являются три типа документов:

• документы, которые предоставил сам контрагент;
• документы, полученные с официальных сервисов путем запросов (например, выписка из ЕГРЮЛ);
• документы, полученные из открытых источников в интернете.

Как минимум, в качестве доказательств проявления должной осмотрительности необходимо предоставить выписки из ЕГРЮЛ, копии устава контрагента и паспорта директора. Но этого недостаточно!

Проявление «должной осмотрительности» при выборе контрагента подразумевает использование всех доступных возможностей и инструментов для проверки информации о контрагенте на предмет его благонадежности.

При поиске информации в сети Интернет можно также воспользоваться официальными сайтами и сделать с них распечатки.

Сайт	Что можно проверить
ФНС: Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности	Можно посмотреть бухгалтерскую отчетность контрагента за предыдущий год
Сервис ФНС «Прозрачный бизнес»	Наличие государственной регистрации. Здесь же можно получить выписку; уточнить не включен ли руководитель контрагента я в реестре дисквалифицированных лиц; в каких еще компаниях у участника есть доля.
Единый федеральный реестр сведений о банкротстве	Наличие процедуры банкротства
Картотека арбитражных дел	Наличие судебных разбирательств
Реестр недобросовестных поставщиков — РНП	Включение в РНП
Федеральная служба судебных приставов	Наличие исполнительных производств

Все, что получено онлайн, необходимо распечатать, а информацию с сайтов можно представить в виде распечатанных скриншотов.

В подтверждение разумного выбора контрагента нужно предоставить документы, подтверждающие его деятельность и репутацию на рынке.

Такими документами могут быть, например:

• рекламные объявления,
• личные рекомендации третьих лиц,
• сведения о наличии официальных сайтов,
• переписка с указанием электронной почты, факса, контактных телефонов и т.д.