Как фирме на УСН подготовиться к уплате НДС в 2026 году по ставке 5%

Власти планируют с 2026 года понизить пороговое значение по доходам на УСН, при достижении которого придется платить НДС. В Законопроекте с поправками в НК РФ, который рассматривает ГосДума, предусмотрено снижение планки доходов в шесть раз – до 10 миллионов рублей. Возможно, власти еще пересмотрят свою позицию по поводу столь резкого снижения планки, но, в любом случае, не откажутся от введения НДС для всех упрощенцев. Просто переход может быть более длительным.

По планам правительства РФ число плательщиков НДС в 2026 году должно увеличится за счет «упрощенцев». На данный момент рассматривается вариант снижения планки для уплаты НДС на УСН до 10 миллионов рублей. Возможно ее утвердят в пределах до 30 млн рублей по предложению депутатов.

Так или иначе, большинству компаний, работающих на УСН, уже сейчас нужно готовится к уплате НДС.

Компании на УСН, которые не подпадают под освобождение от НДС могут применять ставку НДС 22% либо пониженные ставки налога 5% или 7%. Выбор на стороне бизнеса.

Определитесь со ставкой

Первое, что нужно сделать до конца года – определится со ставкой.

1. Если компания работает с поставщиками, которые платят НДС, может быть выгоднее использовать стандартные ставки и получить право на вычет.
2. Если основные затраты бизнеса — без НДС, выгоднее использовать пониженные ставки.

За чей счет НДС: внесите корректировки в договоры

Затем предстоит решить вопрос: кто будет компенсировать допрасходы в виде НДС по договорам, которые заключены в прошлые годы, но отгрузки по ним идут и будут продолжены в новом 2026 году. Это касается и тех, кто впервые станет плательщиком НДС и тех, кто платил НДС в 2025 году по ставке 20% (она повышается до 22%).

Все зависит от того, согласится ли партнер внести изменения в договор и доплатить продавцу-упрощенцу сумму НДС. Если согласится, необходимо составить дополнительное соглашение к договору, в котором сумма сделки будет увеличена на сумму налога.

В допсоглашении можно прописать:

• новый порядок расчета стоимости;
• информацию о включении НДС в цену;
• сроки предоставления счетов-фактур.

Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, при отгрузке в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС.

Сумму налога можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки), либо 22/122, 10/110 (при применении стандартной ставки). При этом сумма НДС, определенная расчетным методом, уменьшает сумму доходов по этой операции. То есть, доходы на УСН считаем без НДС.

Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 20/120; 5/105; 7/107

Как выделить НДС 22%:

Формула: Сумма НДС = стоимость с НДС/122*22.

Как выделить НДС 10%:

Формула: Сумма НДС = стоимость с НДС/110*10.

Как указать цену с НДС в договорах

Любой договор, по которому будете работать в новом году, требует корректировки. Даже если компания в 2025 году работала с НДС по общим ставкам 20%. Ставка в 2026 году составит 22%, поэтому договоры все равно нужно «править».

Доходы на УСН для уплаты НДС

В новых договорах, которые будут заключатся с начала 2026 года, ставка НДС должна быть указана в общем порядке. Текст договора в части цены можно скорректировать так:

«Цена соглашения: 2 000 000 (Два миллиона) рублей 00 копеек, в том числе НДС 22% – 360 755,73 (Триста шестьдесят тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей 73 копейки».

«Стоимость в руб., в том числе НДС» или «Стоимость в руб., в том числе НДС 5 %».

«Стоимость работ составляет 450 000 (четыреста пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек, в том числе налог на добавленную стоимость 22% – 81 147,54 (восемьдесят одна тысяча сто сорок семь) рублей 54 копейки».

Если компания получит освобождение от НДС, имеет смысл, подстраховаться на предмет потери освобождения. Формулировка может быть такой:

«Стоимость работ составляет 550 000 (пятьсот пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек, НДС не облагается в связи с применением освобождения. В случае утраты права на освобождение подрядчик уведомляет заказчика в течение 3 рабочих дней. Он также вправе увеличить стоимость работ на сумму НДС с первого числа следующего месяца».

«Стоимость работ составляет 550 000 (пятьсот пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек, в том числе НДС 5% (7%). При превышении лимита доходов подрядчик вправе увеличить стоимость работ на разницу между стандартной и льготной ставкой».

Как исчисляется НДС

НДС исчисляется на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если договором предусмотрена предоплата, рассчитывать НДС нужно дважды:

• на дату получения предоплаты,
• на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Как исчислять НДС при применении ставок 5% и 7%

Предоплата до 1 января 2026 года, отгрузка после

Если в 2025 года фирма освобождена от НДС, с аванса налог не начисляется, т.к. в момент его получения упрощенец еще не считается плательщиком НДС. А вот с отгрузки НДС начислить придется (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если изменения в договор не вносились, и цена указана без конкретизации в части НДС, необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС.

В таком случае, для расчета НДС применяется расчетная ставка: 5/105, 7/107, 22/122, 10/110.

Как рассчитать НДС к уплате в бюджет фирмой (ИП) на УСН

Отгрузка до 1 января 2026 года, оплата после

Если в 2025 года фирма на УСН освобождена от НДС, платить налог при отгрузке не нужно. Продавец платит НДС после отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).

Если товар оплачивается после отгрузки, НДС исчисляется только один раз в момент отгрузки.

Отгрузка и оплата в 2026 году

По отгрузкам после 1 января 2026 года, если компания станет плательщиком НДС, необходимо исчислять НДС. Если договором предусмотрена предоплата, то рассчитать НДС необходимо как при получении предоплаты, так и при отгрузке товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если договором предоплата не предусмотрена, продавец исчисляет НДС только на дату отгрузки.

Список дел для подготовки к уплате НДС с 2026 года

1. Определитесь со ставкой: общая 22% - с вычетами, пониженные 5% или 7% - без вычета.
2. Проведите ревизию договоров. По длящимся договорам – по возможности заключить допсоглашения, добавить к цене НДС. В новых договорах на 2026 год – в цену включить НДС.
3. Пересмотрите цены. Вы можете добавить НДС к текущей цене или сохранить цены, но с них придется вычесть НДС. Например, при ставке НДС 5% текущую цену нужно разделить на коэффициент 1,05.
4. Уведомьте клиентов о повышении цен, обновите коммерческие предложения и добавьте новые расчеты с НДС.
5. Пересчитайте скидки. Если вы предоставляете скидки, убедитесь, что они корректно учитывают НДС. Например, скидка может быть рассчитана от базовой стоимости без налога.
6. Настройте бухгалтерию. Обновите программы учета для работы с НДС. Документооборот усложнится. Придется оформлять не только счета-фактуры покупателям, но и вести книги продаж (а также книги покупок – для тех, кто выбрал стандартную ставку), заполнять декларацию по НДС.

Если покупатель согласится доплатить НДС до начала отгрузки в 2026 году продавцу не придется платить налог за свой счет. При отгрузке НДС нужно рассчитать по выбранной ставке, допустим 5%.