Два важных налоговых спора за 3 квартал 2025 из обзора ФНС

ФНС подготовила очередной обзор правовых позиций высших судов по налоговым спорам за 3 квартал 2025. Два спора особенно бурно обсуждались бухгалтерами в сети интернет на момент появления первых сведениях о судебных решениях. Напомним их.

НДС-вычет при ввозе запчастей для гарантийного ремонта

НДС, уплаченный при ввозе запчастей для гарантийного ремонта, можно принять к вычету в общем порядке. Важно выполнить условия, установленные в НК РФ:

• факт перемещения запчастей через таможенную границу должен быть подтвержден документами;
• запчасти должны приняты к учету и использованы в деятельности, облагаемой НДС.

Если условия нарушены, несение обществом расходов по уплате таможенных платежей при ввозе запасных частей по допсоглашению к контракту не может изменить установленный порядок применения налоговых вычетов по налогу, которые применяются при ввозе имущества, являющегося товаром.

Определение СКЭС ВС от 21.08.2025 № 301- ЭС25-3037 по делу № А28-11784/2023

Если бухгалтерия не удержала НДФЛ, компания заплатит налог за свой счет и штраф

Работодатель, не исполнивший обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет, оплачивает его из собственных средств.

• Ситуации, при которых отсутствует возможность удержать НДФЛ

Но это еще не все. Придется заплатить штраф по ст. 123 НК РФ. Уплата налога самим физическим лицом (самозанятым) не освобождает компанию от штрафа. Штраф рассчитывается в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога.

Переквалификация гражданско-правовых договоров с самозанятыми в трудовые остается крайне рискованной практикой. При переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры НПД не может быть зачтен в счет уплаты НДФЛ без волеизъявления работника.

Определение СКЭС ВС от 08.08.2025 № 310- ЭС24-24050 по делу № А83-21915/2023

Для неудержанного с работника НДФЛ в годовом расчете 6-НДФЛ есть специальные поля:

1. в разделе 2 поле 170 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.
2. в приложении № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица – раздел 4. Сюда попадают:
   • o суммы дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
   • o суммы налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.