Как применять коэффициент 2 к расходам на высокотехнологичные ОС с 2025 года

Право на применение с 2025 года коэффициента 2 по высокотехнологичному оборудованию зависит от того, в каком периоде понесены расходы на его приобретение. Письмо Минфина от 5 декабря 2024 года № 03-03-06/1/122830.

При формировании первоначальной стоимости высокотехнологичных ОС организация вправе учитывать расходы с применением коэффициента 1,5. Для применения повышающего коэффициента необходимо, чтобы ОС на дату ввода в эксплуатацию было включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования, который вступил в силу с 21 июля 2023 года.

Речь идет о формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством. Этот перечень приведен в распоряжении Правительства от 20 июля 2023 г. № 1937-р.

В ходе налоговой реформы 2025 года коэффициент 1,5 по расходам на приобретение актива, а также на его сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного к использованию, Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ был повышен до 2.

Минфин в письме от 5 декабря 2024 года № 03-03-06/1/122830 уточнил, какой коэффициент применять к расходам на приобретение российских программ и баз данных, если они осуществлены в 2024 году, а будут учтены в базе налога на прибыль в 2025 году.

К расходам, связанным с приобретением права на использование программ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, осуществленным до 1 января 2025 года, и признаваемым, в том числе после 1 января 2025 года, применяется коэффициент 1,5.

И только если дата осуществления расходов, связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ, приходится на период начиная с 2025 года, то такие расходы учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.