Как применять повышающий коэффициент 2 к расходам на НМА в 2025

Как применять повышающий коэффициент к расходам, включаемым в первоначальную стоимость НМА, разъяснил Минфин. Письмо от 5 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/122830.

Минфин разъяснил нюансы применения повышающего коэффициента в 2025 году.

1. Затраты на адаптацию и модификацию программ (баз данных) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ). Коэффициент 2 к ним не применяется.
2. К расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) из реестра, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и произведены до 1 января 2025 года, но которые признают и после этой даты, применяют коэффициент 1,5.
3. К расходам на приобретение права на использование программ (баз данных), программно-аппаратных комплексов из реестра российских программ, понесенным после 1 января 2025 года, применяют коэффициент 2.
4. Условие о принадлежности ПО к сфере искусственного интеллекта с 2025 года исключается (п. 4 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).
5. Программы (базы данных), программно-аппаратные комплексы должны быть включены в реестр на дату приобретения права на их использование. Коэффициент 2 применяется к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных), программно-аппаратных комплексов из реестра, понесенным после 1 января 2025 года.