Можно ли учитывать в налоговой базе по прибыли страховые взносы за директора, если зарплата не выплачивалась
Страховые взносы учитываются даже в случаях, когда выплаты зарплаты не было произведены или они начислены на выплаты, не учитываемые при расчете налога на прибыль.
С 2026 года изменились правила по страховым взносам в отношении директоров, которые не получают заработную плату. Факт отсутствия трудового договора значения не имеет. Даже если руководителем выступает единственный учредитель, который собственным решением возложил на себя обязанности по управлению, в отношении него нужно платить страховые взносы.
Если за месяц зарплата директора меньше МРОТ или ее нет совсем, страховые взносы считаются с МРОТ (ч. 1 ст. 421 НК РФ).
МРОТ берется федеральный на начало года, не региональный. На начало 2026 года это 27 093 рублей.
Все, что нужно знать, есть в бераторе:
- Когда страховые взносы с МРОТ платить не нужно
- Можно ли уменьшить страховые взносы с МРОТ?
- По каком тарифу платить страховые взносы с МРОТ?
- Как платить страховые взносы, если зарплата директора меньше МРОТ?
- Как платить страховые взносы, если зарплата директора больше МРОТ?
В какой отчетности отражать взносы за директора
Минимальные взносы за директора нужно отражать в уведомлениях об исчисленных налогах, а также в двух отчетах:
В 6-НДФЛ ничего отражать не нужно, если в адрес директора не было фактических выплат. Так как при отсутствии перечислений налоговой базы по НДФЛ не возникает.
Больше в бераторе:
- Какую отчетность нужно сдавать в ИФНС
- Контрольные соотношения для РСВ на одного руководителя в 2026 году
Учет взносов за директора в налоговой базе по прибыли
Если директору начислили и фактически выплатили заработную плату из МРОТ суммы взносов учитываются в налоговой базе по прибыли.
Начисленные суммы страховых взносов включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Независимо оттого, уменьшают налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (подп.1 п.1 ст.264 НК РФ, письмо Минфина от 25.08.2023 № 03-03-06/1/81210).
По теме начисленных взносов и невыплаченной зарплаты официальных разъяснений Минфина на текущий момент нет. Но и запретов на учет страховых взносов за руководителя-учредителя, даже без выплаты зарплаты, в прочих расходах при расчете налога на прибыль тоже нет.
Таким образом, расходы в виде страховых взносов, начисленных в том числе с выплат работникам, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов. А тот факт, что сама выплата, с которой были начислены страховые взносы, в «прибыльной» базе не учтена, значения не имеет.
Но нужно учитывать, что определенные условия для учета расходов в налоговой базе по прибыли, установлены п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Чтобы подтвердить «списание» страховых взносов в состав расходов, необходима следующая документация:
- документ (приказ, решение учредителя) где установлено, что директор (учредитель) осуществляет функции без трудового договора и зарплаты (временно);
- бухгалтерская справка-расчет, в которой отражается начисление страховых взносов:
- база для страховых взносов в размере МРОТ (2026 г.) – 27 093 руб.;
- сумма страховых взносов (30 %) – 8 127,90 руб. в месяц;
- платежные поручения на уплату страховых взносов в составе единого налогового платежа (ЕНП);
- расчет по страховым взносам (РСВ), в котором отражается начисленная с МРОТ сумма (по строке 030 подраздела 1 раздела 1 и графе 140 раздела 3).
Детали по теме:
Подписка на платные рассылки от экспертов бератора
4 200 рублей / 1 месяц
