Важные нюансы при расчете 1-процентных взносов у ИП на ОСНО

Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внесены изменения в подпункт 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в части определения дохода для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб. Сейчас возникли вопросы при расчете данных взносов.

Если доход ИП за 2024 год превысил 300 000 рублей, то, помимо фиксированных страховых взносов, он обязан не позднее 1 июля самостоятельно рассчитать и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Для расчета суммы платежа ИП на ОСН использует такую формулу:

Взнос на ОПС = (доход ИП за год – профессиональные вычеты – 300 000 руб.) х 1%.

Так, плательщики, уплачивающие НДФЛ, вправе уменьшить доход, полученный от предпринимательской или иной профессиональной деятельности на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 НК РФ (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование). Указанное распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Так как в подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ не конкретизирована принадлежность страховых взносов к категории плательщиков, определяемых в соответствии с ст. 419 НК РФ, исключаемых из состава профессионального налогового вычета, то ИП при определении базы для исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1,0 % вправе в состав профессиональных вычетов включать суммы страховых взносов, исчисленные и уплаченные за наемных работников.

Так разъяснила ФНС России от 23 июня 2025 г. № БС-4-11/6039@. Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 20 июня 2025 г. № 03-15-07/60452.

Таким образом, для расчета 1% дополнительного взноса на ОПС ИП должен из профессионального вычета исключить только фиксированные страховые взносы за себя.

Подробности по теме:

Профессиональный вычет у ИП на ОСНО

Дополнительные страховые взносы 1 % у ИП на ОСНО: состав профвычета в 2025 году