Страховые тарифы в 2023-2025 годах

Последний раз обновлено:

С 2023 года кардинально изменен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, введен единый тариф, установлена единая предельная база для расчета, изменены формы отчетности и сроки сдачи. Изменения в Налоговый кодекс и законы о соцстраховании внесены Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ.

Платить страховые взносы нужно по единому тарифу, в который включены три вида взносов:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
• на обязательное медицинское страхование (ОМС).
• на обязательное социальное страхование (ОСС).

Для расчета страховых взносов применяется единая предельная величина базы, вместо двух, существовавших ранее (п. 5 ст. 421 НК РФ).  После превышения базы страховые взносы либо платятся по меньшему тарифу, либо не платятся вообще.

Льготные тарифы по страховым взносам для малого бизнеса и отдельных сфер деятельности  сохранены, их разделили на три группы.

Единый тариф по страховым взносам

Единый тариф страховых взносов с выплат работникам установлен в следующих размерах:

• 30 % – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1 % – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

Единая предельная база по страховым взносам

С 1 января 2025 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составляет 2 759 000 рублей. В 2024 году она составляла 2 225 000 рублей.

По-прежнему, сумма выплаты считается нарастающим итогом с начала года по каждому работнику.

Есть исключение согласно пункту 5.1 статьи 421 Налогового кодекса, по которому это правило не распространяется на случаи уплаты:

• страховых взносов по дополнительным тарифам (ст. 428 НК РФ);
• страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).

Это значит, что перечисленные взносы нужно уплачивать по одинаковым тарифам с выплат как в пределах, так и свыше единой предельной базы. 

Льготные тарифы по страховым взносам

Всех льготников по страховым взносам можно разделить на три группы:

• 1 – организации, кому установлен тариф 0,0%.
• 2 – организации, кому установлен тариф 7,6%.
• 3 – организации, кому установлен тариф 15%.

Кому установлен страховой тариф 0%

К первой группе плательщиков, уплачивающих страховые взносы по тарифу 0,0 % относятся:

• организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна. Исключение – суда, используемые для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах РФ;
• организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.

Кому установлен страховой тариф 7,6 %

Ко второй группе плательщиков, уплачивающих страховые взносы по тарифу 7,6 % относятся организации и, или ИП:

• ИТ-сферы, имеющие аккредитацию;
• получившие статус свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя;
• получившие статус резидента территории опережающего развития (статус ТОСЭР);
• получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
• получившие статус резидента особой экономической зоны в Калининградской области;
• осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
• осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
• осуществляющие деятельность в сфере обрабатывающих производств;
• зарегистрированные на территории Курильских островов;
• производящие выплаты студентам за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах;
• религиозные организации.

На 2023 - 2026 годы тариф 7,6 % также установлен для:

• социально ориентированных НКО;
• благотворительных организаций.

Подробно об условиях читайте Льготные тарифы страховых взносов

Кому установлен страховой тариф 15 %

С 1 января 2023 года единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0% установлен для:

• организаций, получивших статус участников проекта Сколково;
• субъектов малого или среднего предпринимательства (МСП);
• субъектов МСП, основным ОКВЭД которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек.

Тариф для прокуроров и судей

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов с 2023 года установлены отдельно.

Размеры тарифа:

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 2,9 %;
• на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование платить не нужно.

Тарифы страховых взносов в 2025 году. Таблица

Плательщики взносов	Тарифы страховых взносов на 2025 год
	До достижения предельной базы	С превышения предельной базы
Все организации и ИП, которые не имеют льгот	30%	15,1
Предприятия малого и среднего бизнеса, резиденты «Сколково», организации общепита	С выплат в пределах 1,5 МРОТ – 30% С суммы превышения над 1,5 МРОТ – 15%	С выплат в пределах 1,5 МРОТ – 15,1% С суммы превышения над 1,5 МРОТ – 15%
НКО и благотворительные организации на УСН, участники СЭЗ в Крыму, резиденты ТОР, резиденты свободного порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининграде, организации с анимационной продукцией, организации Курильских островов, организации студенческих отрядов, промышленные кластеры, участники СЭЗ на новых территориях, религиозные организации	7,6%	0%
ИТ-компании и компании радиоэлектронной промышленности	7,6%	7,6%
Организации обрабатывающих производств	С выплат в пределах 1,5 МРОТ – 30% С суммы превышения над 1,5 МРОТ – 7,6%	С выплат в пределах 1,5 МРОТ – 15,1% С суммы превышения над 1,5 МРОТ – 7,6%
Судьи, прокуроры, работники СК	На ОСС – 2,9 %; На ОМС – 5,1 %.	0%
Наниматели экипажей судов	0%	0%

Страховые взносы ИП за себя в 2024 - 2027 годах

Для индивидуальных предпринимателей установлен единый фиксированный платеж по страховым взносам на ОПС и ОМС. Данный установленный платеж нужно платить предпринимателям в обязательном порядке, даже если предпринимательская деятельность не велась. Есть некоторые исключения (п. 7 ст. 430 НК РФ). 

Единый платеж по страховым взносам ИП на 2023 год установлен в размере 45 842 рублей, в 2024 году - 49 500 рублей.

Если доход превысит 300 000 рублей, предпринимателю нужно дополнительно внести в бюджет 1% от суммы превышения. Взнос, по-прежнему, перечисляется на обязательное пенсионное страхование.

На 2025 – 2027 годы проиндексировали фиксированные размеры взносов Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ (ст. 430 НК РФ).

Величина фиксированных страховых взносов для ИП в 2025 году утверждена в размере 53 658 рублей. Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 рублей, составит 300 888 рублей.

В 2026 году размер фиксированных страховых взносов составит 57 390 рублей, а максимальный размер взноса с дохода свыше 300 000 рублей – 321 818 рублей.

В 2027 году величина фиксированных страховых взносов составляет 61 154 рублям, а максимальный взнос с дохода свыше 300 000 рублей составит 342 923 рубля. 

Размеры фиксированных взносов ИП на 2024 – 2027 годы. Таблица

Страховые взносы ИП	2024 год	2025 год	2026 год	2027 год
Фиксированный размер	49 500 руб.	53 658 руб.	57 390 руб.	61 154 руб.
Максимальный взнос при уплате 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.	не более 277 571 руб.	не более 300 888 руб.	не более 321 818 руб.	не более 342 923 руб.

Сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП

В 2024 году срок уплаты фиксированных платежей – 31 декабря 2024 года. А дополнительные пенсионные взносы (1% с дохода свыше 300 000 руб.) заплатить нужно до 1 июля 2025 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ внесены поправки в пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса. Так, срок уплаты фиксированных платежей перенесен с 31 на 28 декабря.

Поправки вступают в силу 1 января 2025 года, поэтому страховые взносы «за себя» за 2025 год предпринимателю нужно заплатить до 28 декабря.

Случаи, когда ИП освобожден от уплаты фиксированных страховых взносов

Налоговый кодекс предусматривает периоды «приостановления» деятельности ИП, когда он освобождается от уплаты страховых взносов, не снимаясь с учета (п. 7 ст. 430 НК РФ). Это периоды, которые засчитываются в страховой стаж согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ № «О страховых пенсиях».

Так, ИП освобождены от уплаты страховых взносов в следующие периоды:

1. период прохождения военной службы;
2. период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
3. период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
4. период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
5. период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ:
6. период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности.

При этом если в период освобождения у ИП будет получен доход, то страховые взносы придется заплатить в полном размере.

При наличии у ИП основания для освобождения от уплаты страховых взносов за полный расчетный период (с 01.01 по 31.12) в случае получения им дохода от осуществления предпринимательской деятельности в этом расчетном периоде, вне зависимости от суммы и месяца получения дохода, страховые взносы подлежат уплате за полный расчетный период (с 01.01 по 31.12).

Так разъяснила ФНС России в письме 9 декабря 2024 г. № БС-4-11/13952@.

Периоды освобождения от уплаты страховых взносов должны быть подтверждены документами. Во-первых, это налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды. И во-вторых, это подтверждающие документы.

Их нужно приложить к заявлению на освобождение. 

Когда нужно подать заявление об освобождении от страховых взносов

Как правило, предприниматели не затягивают с подачей заявления на освобождение от уплаты страховых взносов. Но у данного заявления есть ограничения. 

С 1 января 2025 года уточнен срок представления такого заявления – не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

До 2025 года пресекательный срок для подачи заявления и подтверждающих документов не был установлен. Значит, вносимые изменения ухудшают положение плательщиков.

В связи с этим, ФНС России в письме от 17 апреля 2025 г. № СД-4-11/3927@ отмечает, что указанное ограничение срока применяется только в отношении ИП, у которых право на освобождение возникло (возникнет) начиная с 01.01.2025.

Письмом от 18 марта 2025 г. № БС-4-11/2899@ ФНС России направила обновленную форму заявления об освобождении от страховых взносов. 

Когда главы КФХ освобождены от фиксированных страховых взносов

Главы КФХ относятся к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано в качестве юридического лица (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ).

Нормы Налогового кодекса приравнивают глав КФХ для целей уплаты ими страховых взносов к ИП. При этом данный порядок действует независимо от того, в какой форме создано КФХ как юридическое лицо, либо зарегистрированное без образования юридического лица.

Таким образом, все главы КФХ уплачивают фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в установленном размере за себя и за каждого члена КФХ.

Поэтому на всех глав КФХ вне зависимости от формы образования КФХ (юридическое лицо, без образования юридического лица) распространяются положения пункта 1.4 и пункта 7 статьи 430 НК РФ.

Это значит, что они могут не платить фиксированные страховые взносы, если:

• являются или стали получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности;
• возникли случаи, перечисленные в п. 7 ст. 430 НК РФ (например, отпуск по уходу за ребенком или период военной службы).

Для освобождения от страховых взносов нужно подать в ИФНС заявление. Его форма доведена письмом ФНС России от 18 марта 2025 № БС-4-11/2899@ (действует с 1 апреля 2025 года).

Так разъяснила ФНС России в письме от 28 марта 2025 г. № БС-4-11/3330@. Указанная позиция согласована с Минфином России.

Перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов. Таблица

№ п/п	Периоды	Подтверждающие документы
1	Период прохождения военной службы (п. 1 ст. 12 ч. 1 Федерального закона № 400-ФЗ (в части воинской службы по призыву)	Копия военного билета, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений (с указанием периодов службы)
2	Период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (п. 3 ст. 12 ч. 1 Федерального закона № 400-ФЗ)	Документы, удостоверяющие рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет (копия свидетельства о рождении)
3	Период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке (п. 5 ст. 12 ч. 1 Федерального закона № 400-ФЗ)	Документы учреждения, исполняющего наказания, о периоде отбывания наказания в местах лишения свободы, в ссылке, содержания под стражей и документы о необоснованном привлечении к уголовной ответственности, о реабилитации
4	Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (п. 6 ст. 12 ч. 1 Федерального закона № 400-ФЗ)	Решение СФР об установлении периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или за лицом, достигшим возраста 80 лет или информация об учете в стаже застрахованного лица периода ухода, содержащаяся в сведениях о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица (форма СЗИ-ИЛС)
5	Период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности (п. 7 ст. 12 ч. 1 Федерального закона № 400-ФЗ)	Справки воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов (с указанием периода прохождения военной службы и периода совместного проживания); справка государственного учреждения службы занятости населения (с указанием периода нахождения на регистрационном учете) Если военнослужащий проходил военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу) в воинском формировании РФ, дислоцированном на территории иностранного государства, независимо от времени ее прохождения, - только справки воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов
6	Период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, а также в представительства государственных учреждений РФ за границей и международные организации (п. 8 ст. 12 ч. 1 Федерального закона № 400-ФЗ)	Справки государственных органов (организаций), направлявших работника на работу в указанные организации (учреждения) (с указанием периода совместного проживания);
7	Период пребывания в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне» (п. 12 ст. 12 ч. 1 Федерального закона № 400-ФЗ)	Справки воинских подразделений, военных комиссариатов, справки архивных учреждений, справки уполномоченных органов в области обороны (с указанием периодов пребывания)
8	Периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»	Документы (копия контракта, выписка из приказа, справка и т.д.), содержащие сведения о дате вступления в силу контракта и о дате окончания действия контракта