Излишне начисленные страховые взносы, учтенные в расходах, - не ошибка

Если компания начислила страховые взносы в большем размере и учла их сумму в расходах в периоде начисления, ошибкой с точки зрения налога на прибыль это не является. Письмо Минфина России от 16 июня 2025 г. № 03-03-06/1/58471.

Начисленные страховые взносы, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, относятся к прочим расходам для целей налогообложения прибыли.

Если организация признала расходы в излишней сумм, это ведет к недоплате налога на прибыль за соответствующий налоговый (отчетный) период), то, по действующим правилам, это признается ошибкой, и расходы подлежат исключению из налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они учтены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В отношении страховых взносов Минфин указал, что учет в составе расходов суммы страховых взносов в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка. Организация правомерно отразила в расходах ту сумму взносов, которую исчислила, указала в расчете по страховым взносам и уплатила.

Поэтому при выявлении излишне уплаченной суммы и внесении корректировок в расчет по страховым взносам, это следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, которое приводит к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.