Об учете налогов, уплаченных за рубежом, в налоговой базе по прибыли

Расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных за рубежом, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Письмо Минфина России от 10 августа 2026 г. № 03-03-07/69132.

Расходы в виде сумм налогов (в т. ч. косвенных) и сборов, уплаченных за рубежом в соответствии с законодательством иностранного государства, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, если:

• налог не подпадает под механизм зачета (устранения двойного налогообложения) по НК РФ;
• есть документы, подтверждающие уплату налога за рубежом (например, платежные поручения, справки от иностранных налоговых органов);
• расходы экономически обоснованы и связаны с получением дохода.

Прямого запрета на учет иностранных налогов в этом перечне нет.

Есть исключение. Налоги, по которым НК РФ предусматривает порядок устранения двойного налогообложения (путем зачета налога, уплаченного за рубежом, при уплате соответствующего налога в РФ), не учитываются в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций.

Таким образом, общий порядок отнесения расходов на налоги, уплаченные за рубежом, таков:

• налог не подпадает под механизм зачета (устранения двойного налогообложения) по НК РФ;
• есть документы, подтверждающие уплату налога за рубежом (например, платежные поручения, справки от иностранных налоговых органов);
• расходы экономически обоснованы и связаны с получением дохода.

Например, российская компания уплатила налог на имущество в иностранном государстве. Этот налог не участвует в механизме зачета по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Компания вправе включить сумму уплаченного налога в расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в РФ.