Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Как учесть доход от иностранца самозанятому?
Письмо Федеральной налоговой службы № СД-4-3/7497@ от 19.04.2019
ФНС России в письме от 19.04.2019 г № СД-4-3/7497@ разъяснила о расчете налога для самозанятых на НПД в отношении дохода, полученного от иностранного лица.
Какие доходы облагаются НПД
С 1 января 2019 года появился специальный налоговый режим для самозанятых — «налог на профессиональный доход». На НПД могут перейти, например, репетиторы, сиделки, домработницы.
Новый спецрежим действует пока в 4 регионах РФ: Москва, Московская область, Калужская область и республика Татарстан (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Чтобы зарегистрироваться в качестве самозанятого, не обязательно идти в налоговую. Все действия можно осуществить с помощью мобильного приложения «Мой налог». Рассчитывают сумму налога на профессиональный доход сами налоговики на основании данных, которые самозанятые вносят в приложение «Мой налог».
НПД облагаются доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Обратите внимание, что профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
Однако не подпадают под уплату налога, в частности, следующие доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физлиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме.
Налоговые ставки
Налоговая ставка предусмотрена в размере:
- 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.
То есть ставка зависит от того, кто перечислил деньги плательщику налога на профессиональный доход.
Покупателя нужно указать при формировании чека в приложении «Мой налог». Учет налоговых ставок и расчет суммы налога к уплате происходит автоматически.
Пример. Расчет налога на профессиональный доход
Предположим, что Петров П.Н. работает на спецрежиме НПД. В апреле 2019 года оказал услуги:
- физлицу - на сумму 5000 руб.,
- ООО «Инк» – на сумму 6000 руб.;
- ИП – на сумму 3500 руб.
Налог на профессиональный доход Петрова за апрель составит 770 руб.: (5000 руб. × 4%) +(6000 руб. × 6%) + (3500 руб. × 6%).
Имейте в виду: доходы, полученные в рамках НПД, НДФЛ не облагаются. Расходы налоговую базу по НПД не уменьшают.
Максимальный годовой доход самозанятого лица не может превышать 2,4 млн. рублей. Ограничений на ежемесячные поступления нет. Если за расчетный период у самозанятого не будет поступлений с его деятельности, то налог можно не уплачивать. Налог на сумму менее 100 рублей прибавят к налогу на следующий месяц.
Учитывать ли доход от иностранца?
ФНС в комментируемом письме разъяснила, по какой ставке надо платить налог на профессиональный доход при получении доходов от реализации товаров, работ или услуг иностранным лицам.
Как уже отметили, налоговая ставка зависит от того, кому оказаны услуги: физлицу или юрлицу. Поэтому если самозанятый получает доход от иностранного физического лица, к таким доходам применяется налоговая ставка 4%.
Если источником дохода выступает иностранное юридическое лицо, то такие доходы нужно облагать по ставке 6%.
ФНС также отметила, что при отражении дохода от иностранного юридического лица в мобильном приложении «Мой налог» самозанятый должен выбрать тип реализации «Юридическому лицу или ИП», отметить «Иностранная организация» и указать ее наименование.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ СД-4-3/7497@ от 19.04.2019
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами о возможности применения налога на профессиональный доход при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранным лицам сообщает следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - Закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом.
Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются две категории субъектов права: граждане (физические лица) и юридические лица. При этом правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В этой связи в случае получения налогоплательщиком налога на профессиональный доход доходов от иностранного физического лица к таким доходам применяется налоговая ставка 4 процента.
Если источником такого дохода выступает иностранное юридическое лицо, то такие доходы должны облагаться ставкой 6 процентов.
Одновременно сообщаем, что при получении дохода от иностранного юридического лица необходимо в мобильном приложении «Мой налог» при отражении дохода выбрать тип реализации «Юридическому лицу или ИП», отметить «Иностранная организация» и указать ее наименование. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
