Когда ИП освобождается от фиксированных взносов во внебюджетные фонды

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/6361@ от 05.04.2019

ИП освобождается от фиксированных взносов во внебюджетные фонды в исключительных случаях. Перечень оснований исчерпывающий. В него не входят периоды нахождения под домашним арестом или местах лишения свободы.

Периоды деятельности ИП засчитываются в страховой стаж.

С момента регистрации ИП обязан перечислять обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы. Если он работает в одиночку, то он платит фиксированный платеж. Эти деньги идут на формирование его пенсии и оплату медицинских расходов в системе ОМС.

Обязанность по уплате взносов продолжается до момента исключения ИП из ЕГРИП по основанию прекращения деятельности. Для этого ИП должен написать заявление в ИФНС.

Пока ИП не исключен из ЕГРИП, он сохраняет свой предпринимательский статус и обязан уплачивать страховые взносы. Даже если он не ведет деятельность и не получает доходы.

Однако НК РФ предусматривает периоды «приостановления» деятельности ИП, когда он освобождается от уплаты страховых взносов, не снимаясь с учета.

Другие периоды, засчитываемые в страховой стаж

Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее – Закон № 400-ФЗ) содержит перечень периодов, которые наряду с периодами работы и предпринимательской деятельности включаются в страховой стаж. Приведем этот перечень полностью (часть 1 ст. 12 Закона № 400-ФЗ). В него входят периоды:

1. прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы;
2. получения пособия по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности;
3. ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
4. получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах и период переезда или переселения по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;
5. содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;
6. ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
7. проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
8. проживания с супругом за границей. Норма распространяется на жен и мужей дипломатов, сотрудников консульств, торговых представительств и т. д. (не более пяти лет в общей сложности);
9. засчитываемые в страховой стаж в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности»;
10. в течение которых лица, необоснованно привлеченные к уголовной ответственности и впоследствии реабилитированные, были временно отстранены от должности (работы) в порядке, установленном уголовно-процессуальным законодательством РФ;
11. осуществления судьей полномочий в соответствии с Законом РФ от 26.06.1992 № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации».

Как видите, таких периодов всего 11. Они засчитываются в страховой стаж. Но в налоговых целях ( в целях освобождения от уплаты страховых взносов) этот перечень полностью использовать нельзя.

Случаи освобождения от взносов

Освобождение ИП от фиксированных страховых взносов производится в строго определенных случаях.

Пунктом 7 статьи 430 НК РФ установлено, что ИП освобождаются от уплаты страховых взносов в периоды, в течение которых они не осуществляли деятельность. Но это только периоды, указанные в пунктах 1, 3, 6, 7 и 8 приведенного нами перечня.

За другие периоды, в том числе пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы, ИП не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы. Эти периоды вообще отсутствуют в перечне, и никак не упомянуты в тех пунктах, где указаны периоды освобождения от уплаты взносов. Так что ИП, попавший в сложную жизненную ситуацию, который не успел или смог сняться с учета, должен продолжать платить за себя страховые взносы в установленном размере.

Если же ИП имеет право на освобождение от взносов, ему будут нужны документы, подтверждающие льготный период.

Размер страховых взносов ИП за себя

Величина пенсионных и медицинских взносов не связана со значением МРОТ. Базовый размер фиксированных платежей прописан отдельно в статье 430 НК РФ. На 2019 год в ПФР нужно заплатить 29 354 рублей, в ФОМС – 6884 рубля.

Если годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, с суммы превышения ему придется заплатить еще 1% – в ПФР.

При этом размер фиксированного платежа ИП в 2019 году на ОПС при его годовом дохо-де свыше 300 000 рублей не может превышать восьмикратную величину фиксированной суммы на ОПС (п. 1 ст. 430 НК РФ). То есть при годовой выручке более 300 000 рублей страховые взносы на ОПС предпринимателя за себя ограничиваются суммой 234 832 рубля.

Как рассчитать взносы за неполный период

По общему правилу фиксированные страховые взносы начисляют за календарный год. Если период предпринимательства оказался меньше, платежи рассчитывают пропорционально (ст. 430 НК РФ). Аналогичный принцип применяется в случаях, когда у ИП имеется льготный период, поэтому рассмотрим пример уплаты фиксированного платежа за неполный 2019 год.

Пример. Уплата фиксированного платежа за неполный год

ИП в 2019 году приостановила коммерческую деятельность в связи с рождением ребенка и осуществлением ухода за ним до полутора лет. Ребенок появился на свет 15 апреля. Подтверждением льготного периода является свидетельство из органов ЗАГС и налоговая декларация с отражением дохода за январь – март 2019 года. Общая выручка ИП за этот период не превысила 300 000 рублей.

В таком же порядке нужно рассчитать сумму медицинских взносов. Она составит 2007,83 руб. (6884 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 6884 руб. × 15 дн. : 30 дн.).