Лизинг животных: теперь и крупный рогатый скот

Федеральный закон №295-ФЗ от 16.10.2017

Расширен перечень имущества, которое может быть предметом лизинга.

Договор лизинга

Договор лизинга (договор финансовой аренды) подразумевает, что арендодатель (лизингодатель) приобретет за свой счет в собственность определенное имущество и предоставляет его арендатору (лизингополучателю) за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ). Правовые и организационно-экономические особенности лизинга определяет Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее – Закон № 164-ФЗ).

В зависимости от условий договора лизинга любая сторона этого договора может:

• выбрать продавца и приобретаемое имущество;

• застраховать лизинговое имущество;

• принять его к бухгалтерскому и налоговому учету.

При прекращении действия договора лизингополучатель должен вернуть имущество лизингодателю, кроме случаев, когда договор предусматривает выкуп такого имущества лизингополучателем (п. 4 ст. 17, п. 1 ст. 19 Закона № 164-ФЗ).

Лизинговое имущество

Лизинговое имущество – это любые непотребляемые вещи (ст. 666 ГК РФ, п. 1 ст. 3 Закона № 164-ФЗ). В их числе:

• предприятия и другие имущественные комплексы;

• здания, сооружения;

• оборудование;

• транспортные средства;

• другое движимое и недвижимое имущество.

На данный момент статья 36 Закона № 164-ФЗ относит к предметам лизинга племенных животных - сельскохозяйственных животных, имеющих документально подтвержденное происхождение, используемое для воспроизводства определенной породы и зарегистрированное в установленном порядке. Происхождение, продуктивность и иные качества племенного животного подтверждается племенным свидетельством (ст. 2 Федерального закона от 03.08.1995 № 123-ФЗ "О племенном животноводстве").

Однако с 27.10.2017 статьей 36 Закона № 164-ФЗ к предметам лизинга будет отнесен еще и крупный рогатый скот специализированных мясных пород, выращенный в РФ в целях разведения.

Налог на добавленную стоимость

Для целей налогообложения НДС предоставление имущества в лизинг квалифицируется как оказание услуг (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Лизингодатель определяет налоговую базу как сумму лизингового платежа, выкупную цену, установленную договором, без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

К операциям по передаче племенного скота и птицы по договорам (лизинга) с правом выкупа до 01.01.2018 применяется льготная налоговая ставка НДС 10 процентов (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах",  письма Минфина России от 16.01.2017 № 03-07-07/1083, от 18.04.2017 № 03-07-07/23283). Других льгот по НДС по лизинговым операциям законодательством не установлено.

Значит, при передаче в лизинг крупного рогатого скота специализированных мясных пород лизингодателю придется начислять НДС по обычной ставке – 18 процентов.