НДС 10%: когда можно применять

Письмо Министерства финансов РФ № 03-07-14/32743 от 06.05.2019

Минфин России в письме от 06.05.2019 г. № 03-07-14/32743 напомнил, что для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников – ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. Дополнительные ограничения вводиться не могут.

Применение ставки 10% не может зависеть от того, реализуется ли конкретный товар на территории РФ или он был ввезен на территорию РФ (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. № 33).

Правительство РФ утверждает перечни кодов конкретных видов товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКПД2) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС).

Также, ставку НДС в размере 10% фирма может применять при реализации продукции собственного производства, но эта продукция должна быть указана в Перечнях (письмо Минфина России от 19.06.2018 г. № 03-07-07/41742).

Если же продукция собственного производства не включена в Перечень, то продукцию реализуют с применением ставки НДС в 20%.

По ставке 10% облагают реализацию:

• продовольственных товаров (по специальному перечню);
• товаров для детей (по специальному перечню);
• периодических печатных изданий и книжной продукции, которая связана с образованием, наукой и культурой (кроме печатных изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера);
• медицинских товаров (по специальному перечню).

ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС

Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014, он же ОКПД2, утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст.

ОКПД2 предназначен для обеспечения информационной поддержки задач, связанных, в частности, с:

• классификацией и кодированием продукции (услуг, работ) для целей госстатистики;
• подготовкой статистической информации для сопоставлений на международном уровне;
• налогообложением;
• стандартизацией и обязательным подтверждением соответствия продукции;
• классификацией и кодированием услуг, оказываемых населению хозяйствующими субъектами и т.д.

В ОКПД2 использован последовательный метод кодирования. Код состоит из 2–9 цифровых знаков.

С 2017 года нужно пользоваться Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Товарная номенклатура ВЭД – ТН ВЭД ЕАЭС – утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 г. № 54.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности – классификатор товаров, используемый при проведении таможенных операций декларантами и таможенными инспекторами.

Код ТН ВЭД ЕАЭС включает в себе 10 цифр. Первые четыре цифры ТНВЭД говорят о принадлежности продукции к определенной группе. Последующие цифры конкретно классифицируют продукцию по наименованию.