Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Расходы на онлайн-кассы смогут учесть предприниматели
Федеральный закон №349-ФЗ от 27.11.2017
С 01.01.2018 вступят в силу изменения в части второй Налогового кодекса РФ по НДС, ЕНВД и ПСН.
НДС в чеках и БСО
С 01.02.2017 ставки и суммы НДС являются обязательными реквизитами кассового чека и бланков строгой отчетности (БСО) - если продавец платит НДС и товары, работы, услуги облагаются НДС (п. п. 1, 6 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
В связи с этим с 01.01.2018 отменено разрешение продавцам при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) не выделать в кассовых чеках и иных документах сумму НДС. Налог можно будет не выделять только на ярлыках товаров и ценниках (п. 6 ст. 168 НК РФ).
Учет затрат на ККТ при ЕНВД
Предприниматели - налогоплательщики ЕНВД смогут учесть при налогообложении расходы на приобретение онлайн-касс, применяемых в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. Учесть при налогообложении разрешено затраты:
-
на покупку контрольно-кассовой техники (ККТ), фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;
-
на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с новыми требованиями.
В течение 2018 и 2019 годов, после уменьшения налога по итогам квартала на суммы уплаченных страховых взносов, больничных за первые три дня болезни сотрудников и платежей по договорам добровольного личного страхования сотрудников, предпринимателям разрешено уменьшить оставшийся налог на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники (ККТ), которая:
-
включена в реестр ККТ;
-
зарегистрирована в налоговой инспекции в период с 01.02.2017 до 01.07.2019,
но не более чем на 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
Особое условие установлено для предпринимателей*, уплачивающих ЕНВД по (подп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):
-
розничной торговле через объекты с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров; через объекты стационарной торговой сети без торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети;
-
услугам общественного питания с использованием объектов с площадью зала не более 150 квадратных метров или не имеющих зала обслуживания посетителей.
При наличии у такого предпринимателя* на дату регистрации ККТ сотрудников, работающих по трудовым договорам, он может в течение 2018 года уменьшить налог на расходы по приобретению ККТ, зарегистрированной в налоговой инспекции в период с 01.02.2017 до 01.07.2018.
__________________
* При отсутствии сотрудников, работающих по трудовым договорам, такие предприниматели вправе не применять ККТ до 01.07.2019 (п. 2 ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Учет затрат на ККТ при ПСН
Предприниматели, применяющие ПСН, смогут уменьшить налог на расходы по приобретению онлайн-касс, применяемых в рамках деятельности, переведенной на ПСН. Учесть при налогообложении разрешено затраты:
-
на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;
-
на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с новыми требованиями.
В течение 2018 и 2019 годов предпринимателям разрешено уменьшить налог на сумму расходов по приобретению ККТ, которая:
-
включена в реестр ККТ;
-
зарегистрирована в налоговой инспекции в период с 01.02.2017 до 01.07.2019,
но не более чем на 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Особое условие установлено для предпринимателей**, применяющих ПСН по (подп. 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
-
розничной торговле через объекты с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров; через объекты стационарной торговой сети без торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети;
-
услугам общественного питания с использованием объектов с площадью зала не более 50 квадратных метров или не имеющих зала обслуживания посетителей.
При наличии у такого предпринимателя** на дату регистрации ККТ сотрудников, работающих по трудовым договорам, он может в течение 2018 года уменьшить налог на расходы по приобретению ККТ, зарегистрированной в налоговой инспекции в период с 01.02.2017 до 01.07.2018.
__________________
** При отсутствии сотрудников, работающих по трудовым договорам, такие предприниматели вправе не применять ККТ до 01.07.2019 (п. 2 ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Если в течение периода, разрешенного для уменьшения налога, предприниматель получил несколько патентов, и расходы на приобретение онлайн-кассы превысили сумму налога по одному из патентов, то можно будет уменьшать налог по другим патентам.
Чтобы уменьшить налог, предприниматель должен будет направить в свою налоговую инспекцию соответствующее уведомление - письменное или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС. Форму уведомления разработает ФНС России, а до этого предприниматели, применяющие ПСН, могут составлять уведомление в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:
-
фамилия, имя, отчество (при наличии);
-
ИНН;
-
номер и дата патента, в отношении которого уменьшается налог; сроки уплаты уменьшаемых платежей; суммы расходов по приобретению ККТ;
-
модель и заводской номер ККТ;
-
сумма расходов по приобретению ККТ.
Общий порядок обмена информацией и документами с налоговой инспекцией закреплен в пункте 1.1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.
И в заключение…
Расходы по приобретению ККТ нельзя учесть при ЕНВД или при ПСН, если они были учтены в рамках иных режимов налогообложения.
Федеральный закон
№349-ФЗ от 27.11.2017
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Принят
Государственной Думой
15 ноября 2017 года
Одобрен
Советом Федерации
22 ноября 2017 года
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 53, ст. 5023; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 5, 6; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3112, 3130; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 30, ст. 3611; N 48, ст. 5519; 2009, N 30, ст. 3739; 2011, N 30, ст. 4593; 2012, N 26, ст. 3447; N 49, ст. 6751; N 50, ст. 6966; 2013, N 52, ст. 6985; 2015, N 1, ст. 30; 2016, N 23, ст. 3302; N 49, ст. 6844) следующие изменения:
1) в пункте 6 статьи 168 слова "а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах" исключить;
2) статью 346.32 дополнить пунктом 2.2 следующего содержания:
"2.2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога, исчисленную с учетом пункта 2.1 настоящей статьи, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего пункта.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную подпунктами 6 - 9 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации контрольно-кассовой техники, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта, при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
В целях настоящего пункта в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".
Уменьшение суммы единого налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.
Уменьшение суммы единого налога в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.
Расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении единого налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.";
3) статью 346.51 дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:
"1.1. Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего пункта.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную подпунктами 45 - 48 пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации контрольно-кассовой техники, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта, при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
В целях настоящего пункта в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".
Уменьшение суммы налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации индивидуальным предпринимателем соответствующей контрольно-кассовой техники.
Уменьшение суммы налога в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации индивидуальным предпринимателем соответствующей контрольно-кассовой техники.
Если налогоплательщик получил в соответствующих периодах, указанных в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы по приобретению контрольно-кассовой техники с учетом ограничения, установленного абзацем первым настоящего пункта, превысили сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения.
Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).
В случае, если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения, указанные в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, являются недостоверными или не соответствуют требованиям настоящего пункта, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники, в отношении которой установлены указанные недостоверность или несоответствие, в срок не позднее 20 дней со дня получения данного уведомления. В таком случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. Налогоплательщик вправе повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, с исправленными сведениями. Если несоответствие сведений, указанных в настоящем абзаце, связано с указанием в уведомлении суммы уменьшения в размере большем, чем сумма, установленная абзацем первым настоящего пункта, налоговый орган отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части.
Расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.".
Статья 2
До утверждения формы уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, указанной в пункте 1.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:
1) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;
2) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
3) номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, на которые они уменьшаются;
4) модель и заводской номер контрольно-кассовой техники, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения;
5) сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей контрольно-кассовой техники.
Статья 3
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
