Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Срок хранения документов об амортизации
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/2598 от 19.01.2018
Существует несколько нормативных актов, в которых прописаны сроки хранения документов. Это, к примеру:
-
Налоговый кодекс РФ;
-
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);
-
приказ Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 (далее – Приказ).
Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, Налоговый кодекс РФ устанавливает общий срок – четыре года. С учетом требований статьи 252 Налогового кодекса РФ этот срок исчисляется с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.
Для целей бухгалтерского учета первичные документы необходимо хранить не менее пяти лет после отчетного года (ст. 29 Закона № 402-ФЗ). А Приказом установлено, что документы, которые подтверждают правильность определения амортизации, нужно хранить постоянно. К ним Приказ относит протоколы, акты, расчеты, ведомости начисления амортизации, заключения и др.
Об этом Минфин России напоминал уже неоднократно (письма от 12.02.2016 № 03-03-06/1/7604, от 26.04.2011 № 03-03-06/1/270).
Таким образом, если в различных нормативных актах для одного и того же документа установлены разные сроки хранения, ориентироваться надо на больший срок.
Отсутствие первичных учетных документов может повлечь за собой налоговую ответственность. Например, под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается отсутствие первичных учетных документов в течение установленных сроков их хранения (примечание 1 к статье 15.11 КоАП РФ). Налоговый кодекс РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета в виде штрафа (если нарушение не повлекло занижения налоговой базы):
-
в размере 10 000 рублей, если документы отсутствовали в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);
-
30 000 руб., документы отсутствовали в течение более одного налогового периода (п. 2 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, непредставление в установленный срок документов в налоговую инспекцию влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Поэтому сроки хранения документов следует соблюдать.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/2598 от 19.01.2018
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о сроках хранения первичных документов, на основании которых определяется первоначальная стоимость амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрен общий срок хранения документов, в том числе подтверждающих расходы для целей налогообложения прибыли.
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Специальный срок хранения документов, подтверждающих расходы для целей налогообложения, установлен главой 25 "Налог на прибыль организации" НК РФ.
Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 283 НК РФ при переносе убытков на будущее налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, установлен общий срок (4 года), исчисление которого осуществляется в специальном порядке.
С учетом требований статьи 252 НК РФ срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества).
Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.
Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 N 558 "Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием срока хранения" установлено, что документы об определении амортизации основных средств хранятся постоянно.
