Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Учет обслуживающих производств: продажа имущества
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/46106 от 05.08.2016
Минфин России разъяснил, как организации, в состав которой входят объекты обслуживающих производств и хозяйств, учитывать при налогообложении доходы и расходы от реализации основного средства.
Налог на прибыль
Организация, использующая обслуживающие производства и хозяйства, определяет налоговую базу по этой деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности (ст. 275.1 НК РФ). В связи с этим, если основное средство использовалось в деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств, то доходы (расходы) от его реализации учитываются при расчете налоговой базы, определяемой по этой деятельности.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, финансовый результат по деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств, отдельно не определяется. Затраты, связанные с такой деятельностью, формируют фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств. Эта себестоимость относится на затраты - отражается по дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
Поэтому, независимо от того, использовалось основное средство в деятельности обслуживающих производств и хозяйств или нет, операции по его продаже отражаются в общеустановленном порядке:
-
признается прочий доход в сумме, установленной договором купли-продажи основного средства;
-
признается прочий расход в размере остаточной стоимости основного средства.
Пример. Продажа основного средства, бывшего в эксплуатации.
Основное средство продано за 708 000 рублей (в том числе НДС – 108 000 рублей). Его остаточная стоимость на дату выбытия составила 500 000 рублей.
Бухгалтер сделает следующие записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1
- 708 000 руб. - признан прочий доход от продажи основного средства и отражена задолженность покупателя;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01
- 500 000 руб. - списана остаточная стоимость выбывающего основного средства;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 108 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации основного средства;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 708 000 руб. - получены денежные средства от покупателя основного средства.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/46106 от 05.08.2016
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, как разница между полученными доходами и произведенными расходами в порядке, установленном НК РФ.
Согласно статье 275.1 НК РФ налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Таким образом, в случае реализации объектов основных средств, используемых в деятельности, связанной с объектами обслуживающих производств и хозяйств, по мнению Департамента, такие операции должны учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой для объектов обслуживающих производств и хозяйств в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
