Утверждена форма уведомления на кассовый вычет для ИП на ПСН

Приказ Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/138@ от 18.03.2019

ФНС России приказом от 18.03.19 № ММВ-7-3/138@ утвердила форму и электронный формат уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму расходов по приобретению онлайн-кассы и порядок его представления. Приказ вступил в силу 10.06.2019.

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, могут уменьшить сумму налога на расходы по приобретению ККТ. Вычет предоставляется путем уменьшения платы за патент. Для этого в инспекцию нужно направить уведомление об уменьшении суммы налога.

Условия для кассового вычета

Для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:

1. ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники и поддерживает режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.

2. ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:

• с 01.02.2017 до 01.07.2018 – для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
• с 01.02.2017 до 01.07.2019 – для остальных ИП.

В любом случае право на вычет возникает не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована онлайн-ККТ. Воспользоваться вычетом можно в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Те, кто купит кассу после 1 июля 2019 года, вычет получить не смогут.

Уведомление о вычете

В 2019 году на вычет вправе претендовать ИП на ПСН, купившие и зарегистрировавшие онлайн-кассу до 01.07.2019 года.

Чтобы воспользоваться вычетом по приобретению онлайн-кассы, ИП должен представить в инспекцию уведомление. До 10.06.2019 действовала форма, рекомендованная к использованию письмом ФНС России от 04.04.18 № СД-4-3/6343@.

Теперь форма уведомления официально утверждена. Но от старой формы она практически не отличается.

На титульном листе приводят данные об ИП. Лист А предназначен для указания данных об онлайн-кассе. На листе Б делают расчет вычета.

Но отличие все же есть. Утвержден электронный формат уведомления. Это позволяет ИП представлять уведомление в инспекцию через интернет с помощью оператора электронного документооборота. В этом случае уведомление заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью.

Уведомление на получение вычета подается в ИФНС, куда ИП должен уплатить стоимость патента.

Отметим, что если указанные в уведомлении сведения недостоверны или не соответствуют требованиям НК РФ, инспекция откажет в уменьшении налога.

Как учесть «кассовый» вычет

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:

• покупку ККТ;
• покупку фискального накопителя;
• покупку необходимого программного обеспечения;
• выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми законодательством о ККТ.

Сумма вычета на каждый экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Если ИП на ПСН получает несколько патентов и при расчете налога по одному из них расходы на покупку кассовой техники будут больше суммы налога, то он может на оставшуюся часть расходов уменьшить налоги по другим патентам. Главное, чтобы в отношении другой патентной деятельности тоже применялась ККТ.

Однако нужно помнить, что вычет предоставляется на одну ККТ. Если ИП приобретает несколько аппаратов, то для применения вычета их стоимость не складывают. Ограничение в размере 18 000 рублей применяется к каждой ККТ по отдельности, а не в совокупности. Как правильно определить размер вычета при покупке нескольких ККТ, говорится в письме ФНС РФ от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@.

Пример. Вычет при покупке нескольких ККТ

Предприниматель купил две кассовые машины. Стоимость одной 15 000 рублей, а второй – 21 000 рублей. В общей сложности расходы на приобретение ККТ составили 36 000 рублей. Эта сумма соответствует максимальной сумме вычета при покупке двух касс (36 000 руб. = 18 000 руб. × 2).

Общий размер «кассового» вычета составит 33 000 руб. (15 000 + 18 000).

Если сумма налога, подлежащая уменьшению, была уплачена до подачи уведомления на получение вычета, ИП вправе заявить о зачете или возврате переплаты.