Зачет и возврат налогов: новые формы уже действуют

Приказ Федеральной налоговой службы № ММВ-7-8/670@ от 30.11.2018

При переплате налога в бюджет налогоплательщик вправе:

• зачесть ее в счет последующей уплаты налога такого же вида;
• зачесть ее в счет погашения задолженности по таким же видам налогов, пеней, штрафов;
• вернуть деньги на свой расчетный счет.

Для возврата или зачета переплаты в бюджет организация (ИП) должна подать в налоговую инспекцию заявление.

Формы сообщений, решений, заявлений, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) утверждены приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Что изменилось?

Приказом от 30.11.2018 г. № ММВ-7-8/670@ ФНС России внесла изменения в формы заявлений о зачете и возврате переплаченных сумм. Обновленные бланки применяют с 9 января 2019 года.

В новых формах появилось поле «статус плательщика», которое может принимать следующие значения:

• 1 – налогоплательщик;
• 2 – плательщик сбора;
• 3 – плательщик страховых взносов;
• 4 – налоговый агент.

Видоизменилась страница для сведений о счете получателя. Так, из сведений о счете в банке, исключены поля «Наименование счета» и «Корреспондентский счет». Добавлено поле «Вид счета (код)»: 01 – расчетный счет; 02 – текущий счет; 07 – счет по вкладам (депозитам); 08 – лицевой счет; 09 – корреспондентский счет; 13 – корреспондентский субсчет.

Также из страницы со сведениями о физическом лице, не являющемся ИП, исключили поля об адресе места жительства (места пребывания) в РФ.

Налоговики скорректировали сообщение о решении, которое принимают после рассмотрения таких заявлений. Теперь они должны будут указывать причину отказа в возврате или зачете налога.

Заявление о возврате/зачете: как подать?

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговую инспекцию на бумажном носителе или направлено в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи. Кроме того, заявления в электронном виде можно направить через личный кабинет на сайте ФНС.

Заявление можно подать в инспекцию не позднее трех лет со дня переплаты.

Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение 10 дней с момента получения заявления.

Возврата налога придется ждать дольше. Так, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки, исходя из ставки рефинансирования Банка России. При этом возврат суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, а также по пеням и штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Пример. Как зачесть и вернуть переплату

Фирма переплатила налог на прибыль в сумме 20 000 руб. В то же время она имеет недоимку по НДС – 5000 руб. и задолженность по пеням – 2000 руб. Оба налога являются федеральными, поэтому всю сумму недоимки по НДС можно зачесть в счет переплаты налога на прибыль.

В этом случае фирма может вернуть только оставшиеся после зачета 13 000 руб. (20 000 – 5000 – 2000). Фирме нужно подать три заявления: о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет недоимки по НДС, о зачете в счет пени, и о возврате.

Если налоговые инспекторы переплату не зачли или не вернули, налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд.