Декларация по НДС. Как изменился документ?

С началом 2026 года налоговое законодательство в части НСД изменилось, в связи с этим обновилась и декларация по налогу. Новую форму отчета необходимо применять, направляя сведения по итогам работы за I квартал 2026 года. В материале расскажем, как обновилась декларация по НДС.

Изменения декларации по НДС

С 2026 года начали действовать обновленные правила применения НДС. В частности, ставка налога повышена с 20% до 22%. Кроме этого, плательщиков НДС стало больше, так как сумма доходов бизнеса, при достижении которой компания или ИП становятся плательщикам НДС, снижена, есть и другие изменения в части работы с налогом на добавленную стоимость.

Помимо прочего названным выше приказом утверждены электронный формат декларации по НДС и форматы сведений, передаваемых в налоговый орган.

Обратите внимание, измененную форму декларации по налогу на добавленную стоимость и ее электронные форматы необходимо применять начиная с отчетности за I квартал 2026 года.

Читайте также: «Изменения-2026. Обзор поправок, вступающих в силу в новом году. НДС»

Титульный лист декларации по НДС

Первое изменение, о котором расскажем – титульный лист отчета. В него добавлены новые коды налоговых периодов для сдачи последнего отчета в случае снятия с учета индивидуального предпринимателя или главы КФХ. Используются коды: 83, 87, 88, 89.

Раздел 1

В разделе 1 также есть изменения. В частности, добавлена новая строка 041. Заполняется она налогоплательщиками, которым продлен срок уплаты налога в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 30.12.2024 № 1992.

Раздел 3

В разделе 3 появилось три новых строки. Это: 003, используется для ставки НДС 22%, 005 – для ставки 22/122; 007 – для ставки 18,03.

Раздел 7

В отношении раздела 7 уточнены правила заполнения документа бизнесом, применяющим упрощенную систему налогообложения. Так, в графах 3 и 4 бизнесу на УСН нужно ставить прочерки.

Следующие изменение в данном разделе касается кодов операций, освобождаемых от НДС, их перечень дополнен двумя значениями: 1010841 – используется в отношении безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) воинским частям и организациям ВС РФ для использования на СВО; код 1011236 – для выплаты банком процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского вклада в драгметаллах.

Раздел 8

В обновленной декларации по НДС в разделе 8 и приложении к нему появились строки для реквизитов отгрузочного счета-фактуры в счет предоплаты. В частности, в поле 115 вносится номер счета-фактуры, а в поле 117 – дата этого документа.

Раздел 9

Еще одно изменение коснулось раздела 9 и приложения к нему. В форму добавлены строки для реквизитов авансового счета фактуры, а именно: 135 – номер счета-фактуры и 137 – дата счета-фактуры.

Помимо этого, в разделе 9 по строкам 170, 200, 230, 260 налогоплательщику необходимо указывать НДС по ставке 22%, а по строкам 175, 205, 235, 265 – по ставкам 20% или 18%.

Читайте также: «Названы наиболее частые нарушения в декларациях по НДС»

Порядок сдачи декларации по НДС

Напомним, декларация по НДС направляется плательщиками налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В случае, если день направления документа выпадает на выходной или праздничный день, последним днем сдачи отчета будет первый рабочий день.

Не направлять декларацию по НДС могут индивидуальные предприниматели на ПСН и те, кто имеет освобождение от НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса. Еще одно исключение: участники инвестиционного товарищества, не являющиеся уполномоченным управляющим товарищем (по операциям, связанным с деятельностью товарищества в силу ст. 24.1 НК РФ).

Нужно быть внимательными, есть несколько случаев, когда отчет сдать нужно, даже если обычно бизнес этого не делает. Такой порядок касается бизнеса, который платит НДС как налоговый агент, или в случае выставления счета-фактуры с выделенным в нем НДС.

Законодатель в части правила подачи отчета сделал несколько исключений. В частности, подготовить отчет на бумаге могут налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от уплаты НДС, но только в случае, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год (для вновь созданных организаций – численность работников) не превышает 100 человек. При этом, если названные налогоплательщики работают на основании посреднических договоров, они должны использовать электронную форму декларации.

За нарушение срока сдачи декларации по НДС налогоплательщик может быть оштрафован. Исключение: программный сбой, об этом ранее сообщила ФНС России в письме от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@. Однако нарушения в работе ПО, из-за которых налогоплательщик не может направить отчет, бизнесу нужно подтвердить документально. Вот что указала ФНС России в названном выше письме: «<...> в случае невозможности формирования и (или) направления налоговой отчетности по ТКС в установленные Кодексом сроки по причинам, не зависящим от налогоплательщика, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган документы, подтверждающие указанные обстоятельства».

Такими документами могут быть письма от разработчиков учетных систем или оператора ЭДО об отсутствии возможности формирования или доставки декларации в соответствующий период.