Льгота по НДС в общепите утеряна. Алгоритм дальнейших действий

Начиная с 2026 года предельная сумма доходов, при достижении которой бизнес на УСН становится плательщиком НДС изменился и составляет 20 млн рублей, однако для предприятий занятых в сфере общественного питания преференции сохранены при условии выполнения некоторых условий. Если бизнес нарушит их, компании необходимо будет рассчитать сумму налога, подготовить и направить уточненные декларации и перечислить пени. Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» рассказали о том, что нужно сделать компании при утрате права на применении названных выше льгот.

Преференции для компаний общепита

Как было сказано выше, в 2026 года предприятия и индивидуальные предприниматели применяющими УСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость до достижении ими доходов в сумме 20 миллионов рублей.

После достижения названной суммы, бизнес начинает платить НДС, формировать и выставлять счета-фактуры, готовить и сдавать соответствующие отчетные документы.

При этом для бизнеса на упрощенной системе налогообложения, которые работают в сфере общественной описания есть льготы. Компании освобождаются от уплаты НДС если они выполняют несколько условий. К таким относятся: сумма доходов за прошлый год не превышает 3 миллиарда рублей, доход от услуг общепита составлять не менее 70% от общего дохода бизнеса, средняя зарплата работников за прошлый год не ниже среднего показателя по отрасли в регионе работы компании. Соответствующее положение закреплены подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

С 1 апреля 2026 года вступили в силу поправки в налоговое законодательство, изменения введены Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Если компания или предприниматель работающие в сфере общественного питания и применяющие УСН с начала 2026 года автоматически стали плательщиками НДС, то они могут применить льготу по НДС до 31 декабря 2026 года. Но для этого необходимо соответственность двум условиям. Первое: доход от УНС-деятельности на 2025 год в совокупности не более 60 миллионов рублей, и, второе, доля выручки от услуг общественного питания (ОКВЭД 56) более 70%.

При этом законодатель отменил условие по заработной плате, таким образом, подтверждать факт того, что среднемесячная зарплата работников не ниже региональной, не нужно.

Обратите внимание, малому и среднему бизнесу, который работает в сфере общественного питания и который соответствует названным выше условиям, необходимо провести настройку в контрольно-кассовой техники и скорректировать чеки в которых отражен налог на добавленную стоимость — «пробить» чеки на ту же сумму без НДС с 1 апреля 2026 года.

Читайте также: «Ошибка контрольных соотношений 1.4 в НДС-декларации. Как исправить?»

Что делать в случае утраты правда на преференцию?

При этом существует риск утраты права на применение льготы. В этом случае, бизнесу на упрощенной системе налогообложения, который совершенно не отследил утрату правила на преференции, соответственно не выставляли счета-фактура и не сдавали отчетны по НДС, нужно будет восстановить налоговый учет. Фирмам и предпринимателями необходимо сформировать счета-фактуры и сдать уточненную отечность по НДС за пропущенные периоды. Далее расскажем, что нужно сделать.

Первое: счета-фактуры. Пункт 7 статьи 168 НК РФ устанавливает, что розничные продавцы могут не выставлять счета-фактуры физическим лицам в случае выдачи им кассового чека, так как этот документ содержит информацию, как о ставке НДС, так и о сумме налога. Обратите внимание, что контрольно-кассовая техника должна быть настроена такими образом, чтобы в формируемых документах отражалась информация об налоге на добавленную стоимость.

На основании пунктов 1 и 13 Правил ведения книги продаж в случае не выставления счетов-фактур в книге продаж регистрируются первичные учетные документы. Это может быть, например, бухгалтерская справка-расчет, в которой содержатся суммарные, иначе говоря, сводные, данные по операциям, совершенным в течение дня, календарного месяца или даже квартала на общую сумму по всем покупателям-физлицам. Таким образом, можно составить бухгалтерскую справку-расчет за каждый завершенный квартал, что существенно проще, чем делать все счета-фактуры.

Также, нужно сказать, что продавцу не запрещено регистрировать в книге продаж счета-фактуры по товарам, приобретенным физлицами, одного счета-фактуры, выписанного в одном экземпляре и содержащего сводные данные о продажах. Иными словами, сводный счет-фактура за месяц или квартал.

При заполнении сводного счета-фактуры в строках 6, 6а и 6б допускается поставить прочерки, указать по строке 6 обобщенную формулировку «Розничные покупатели» или «Розничная продажа».

Данные из этих регистров переносятся в декларацию по НДС, согласно пункту 5.1 статьи 174 НК РФ.

Далее поговорим об отчетности по НДС. Нужно помнить, что сдаче декларации по НДС заполнять раздел 7 не нужно, если нет освобожденных от налога операций.

Ответственность за непредставление декларации в установленный срок установлена пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В частности штраф за несвоевременную сдачу декларации в настоящее время отменен. Но это не означает, что документ можно не сдавать. Налоговым законодательством предусмотрен штраф по статье 122 НК РФ — за неуплату налога. Сумма штрафа составляет от 20% до 40% от суммы долга, а также пени за каждый день просрочки. Освобождение от штрафа по статье 122 НК РФ возможно при подаче уточненной отчетности в порядке предусмотренным пунктом 4 статьи 81 НК РФ.

Чтобы избежать штрафа необходимо выполнить следующие условия: уточненная декларация подается после срока сдачи отчета, но до того, как ошибки выявлены налоговым органом, до подачи «уточненки» бизнесом уплачены и налог, и пени.

Чтобы избежать штрафа за неуплату налога (составляет 20% от суммы долга) нужно подать уточненную отечность за те кварталы, в которых бизнес неправомерно не платил НДС (заполняются разделы с 1 по 6), раздел 7 декларации заполняется только в случае, если часть доходов все же подпадает под льготу, перечислены основная сумма НДС в бюджет до подачи уточненного отчета, самостоятельно рассчитана и перечислена пеня за каждый день просрочки платежа.

Подведем итог, алгоритм действий для бизнеса, который утратил право на претензию будет следующим.

Составлены сводные счета-фактуры за квартал, в случае если бумаги не оформлялись, а должны были. Зарегистрированы документы в Книге продаж и журнале учета счетов-фактур. Составлена уточненная декларация по НДС за пропущенные периоды, где заполнены разделы с 1 по 6, а раздел 7 – только при наличии льготных операций. Рассчитана и перечислена сумма НДС, и это сделано до подачи уточненного отчета. И последнее: рассчитаны и уплачены пени за каждый день просрочки платежа.