Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
сайт Buhgod.ru для подготовки и сдачи отчетности за 2025 год
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ до 30.09.2026
32 200 ₽ 27 000 ₽
Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Налоговые проверки – 2026. Обзор ключевых изменений
С начала нового календарного года налоговое законодательство корректируется. Изменения затрагивают не только сами налоги, но и контрольные мероприятия. Расскажем далее, какие изменения ждут налогоплательщиков в части проверок в 2026 году.
Правила проведения камеральных проверок
Изменений в части контрольных мероприятий не так много, тем не менее знать о них стоит заранее, Изменения в законодательство внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Начнем обзор с коррекции порядка проведения камеральных проверок.
С 2026 года проводить такой вид контрольных мероприятий может любая инспекция, в настоящее время камеральные проверки осуществляют те налоговые органы, в которых бизнес стоит на учете.
Обратите внимание, речь не идет об обязательной передаче в другую инспекцию документов предприятия для осуществления камерального контроля. Тем не менее подобное «перенаправление» отчетности бизнеса возможно. При этом, если камеральная проверка проводится уполномоченной инспекцией, бизнес получит в течение пяти дней соответствующее уведомление.
Нужно уточнить, что если в ходе проверки у проверяющей инспекции возникнут вопросы к налогоплательщику, подготовленные бизнесом пояснения можно будет направить как в налоговый орган, в котором предприятие или индивидуальный предприниматель стоит на учете, так и в инспекцию, которая уполномочена на проведение проверки.
Схожий порядок будет применяться и в отношении жалоб, подаваемых налогоплательщиками. Так, с 1 сентября 2026 года рассматривать такие обращения бизнеса сможет не только вышестоящий налоговый орган, но и уполномоченный ФНС России.
Читайте также: «Изменения-2026. Обзор поправок, вступающих в силу в новом году»
Период налоговой проверки
Следующее изменение – период налоговой проверки. Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавлено положение, согласно которому в выездную налоговую проверку могут быть включены завершенные налоговые периоды года, в котором назначено мероприятие налогового контроля, иначе говоря, вынесено решение о проведении ВНП.
В частности, в комментируемом Федеральном законе указано: «абзац второй пункта 4 статьи 89 после слов “проведении проверки,” дополнить словами “а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения”» (цитата из журнала «Нормативные акты для бухгалтера»).
Таким образом, с 2026 года налоговый орган может проверить не только три года, предшествующие году назначения контрольного мероприятия, но и текущий год, но только, повторимся, в части тех налоговых периодов, которые завершены. Соответственно, если выездная проверка будет назначена, например, в ноябре 2026 года, то проверяемый период может составить с января 2023 года по сентябрь 2026 года.
Обратите внимание, коррекция законодательства коснется не всех налогов. Так, налоговым периодом для налога на прибыль и НДФЛ является год, поэтому изменения положений НК РФ не затрагивают названные налоги, в то же время правильность расчета, например, НДС автоУСН налоговый орган проверить сможет.
Читайте также: «УСН-2026. Что меняется для бизнеса на «упрощенке»?»
Порядок снижения штрафа
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ фиксирует предельные показатели снижения налогового штрафа. Так, в случае, если налоговый орган примет решение ввести в отношении бизнеса наказание за допущенное нарушение, снизить размер штрафа можно будет не более чем в 10 раз.
Напомним, ранее действовал порядок, согласно которому установлен только минимальный предел снижения штрафа. Таким образом, в некоторых случаях налогоплательщикам удавалось добиться снижения суммы наложенного наказания в десятки раз.
Кроме этого поменяется и подход к самой процедуре сокращения штрафов. Ранее налоговый орган мог за каждое следующее смягчающее обстоятельство снижать размер наказания от уже сокращенной суммы. Согласно изменениям размер штрафа можно снизить не менее чем в два раза.
Процитируем положения, которые меняются. Изменения вносятся в пункт 3 статьи 114, новая редакция нормы следующая: «При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса» (цитата из журнала «Нормативные акты для бухгалтера»).
Для упрощения можно привести два примера расчета снижения суммы налогового штрафа. Предположим, что компании выписан штраф 100 000 рублей, выявлено три смягчающих обстоятельства, таким образом, штраф в 2025 году мог быть сокращен так: 100 000 / 2 = 50 000; 50 000 / 2 = 25 000; 25 000 / 2 = 12 500 рублей.
При использовании новой методики расчета с заданными выше условиями сокращение штрафа может быть таким: 100 000 / (2 × 3) = 100 000 / 6 = 16 700 рублей.
Уточним, что названные изменения вступают в силу с 1 сентября 2026 года.
Редакция ПБ
