Ошибки бизнеса в налоговых «платежках»
сегодня в 13:41
Распечатать
Ошибки в налоговой «платежке» приводят к негативному развитию событий. Последствия допущенных неточностей будут зависеть от конкретного реквизита и фактического движения денег: одни неточности не препятствуют зачислению средств на нужный ЕНС, другие требуют обращения в банк, инспекцию или взаимодействия с лицом, на чей ЕНС ошибочно поступил платеж. Марина Рыжкова, руководитель налоговой практики ГК «Партнерство Маминой», юрист и налоговый консультант, рассказала о допускаемых бизнесом ошибках и способах их недопущения.
Какие ошибки допускает бизнес?
УФНС России по Республике Дагестан в Информационном сообщении от 11.08.2026, опубликованном на сайте налогового ведомства, рассказало о том, какие ошибки в налоговых «платежках» бизнес допускает чаще других.
Управление указало, что чаще неточности оказываются в ИНН и КПП получателя, КБК и номере счета банка. К ним следует добавить использование устаревших шаблонов, неправильный ИНН налогоплательщика, неверные суммы и повторное направление одного платежа. При ручном заполнении платежного поручения также можно перепутать счет банка получателя и казначейский счет – это разные реквизиты.
Особенно существенна ошибка в ИНН лица, чья налоговая обязанность исполняется. Например, если материнская компания перечисляет ЕНП за дочернюю, в поле 60 должен стоять ИНН дочерней компании. Указание ее наименования только в назначении платежа эту ошибку не исправляет!
Напомним, что с 1 апреля 2026 года применяются правила, утвержденные приказом Минфина России от 16.05.2025 № 58н. Для российской организации, перечисляющей ЕНП за себя, основные контрольные значения следующие:
- поле платежного поручения «ИНН плательщика» – указывается ИНН организации;
- поле 102 «КПП плательщика» – указывается 0;
- поле 101 «статус плательщика» – указывается 01 ;
- поле 104 «КБК» – указывается 18201061201010000510;
- поле 105 «ОКТМО» – указывается 0;
- поля 106–109» – указывается 0;
- поле 24 «назначение платежа» – указывается ЕНП;
- поле 61 «ИНН получателя» – указывается 7727406020;
- поле 103 «КПП получателя» – указывается 770701001;
Обратите внимание: «нулевой» КПП плательщика в поле 102 нельзя переносить в поле 103: там указывается КПП получателя. При перечислении за другое лицо необходимо также соблюдать специальные правила заполнения сведений о фактическом плательщике и лице, за которое вносится платеж.
Еще одна ошибка – использовать один шаблон для всех обязательных платежей. Например, взносы на травматизм перечисляются в СФР отдельно от ЕНП.
Наконец, название конкретного налога в назначении ЕНП не позволяет самостоятельно изменить очередность распределения денег. Поэтому перечисленной суммы может не хватить на ожидаемый к оплате налог, если средства направлены на другие обязательства по установленной законом очередности, соответствующий вывод следует из пункта 8 статьи 45 НК РФ.
Читайте также: «Единый налоговый платеж – 2026. Какие ошибки допускает бизнес?»
Чем опасны ошибки в налоговых платежных поручениях?
Если налоговая обязанность не исполнена в срок и средств на ЕНС недостаточно, возможны начисление пеней, направление требования из налогового органа, взыскание задолженности и приостановление операций по счетам в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Для бизнеса это также означает отвлечение оборотных средств: правильный платеж приходится обеспечивать, пока ошибочно перечисленные деньги разыскиваются или возвращаются.
При этом штраф не возникает автоматически из-за любой опечатки. Если налог правильно исчислен и отражен в декларации, а нарушение заключается исключительно в несвоевременном перечислении, сам по себе данный факт не образует состав правонарушения, установленный статьей 122 НК РФ. Такое разграничение закреплено в пункте 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.
Также нужно помнить, что для налоговых агентов действует отдельная статья 123 НК РФ, предусматривающая штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.
Освобождение от наказания возможно при одновременном выполнении условий: расчет представлен своевременно, не содержит сведений или ошибок, приводящих к занижению перечисляемого налога, а обязанность исполнена до того, как агент узнал об обнаружении нарушения инспекцией либо о назначении выездной проверки по этому налогу за соответствующий период.
Если же деньги правильно учтены на ЕНС компании и обеспечивают исполнение ее обязанности, наличие неточности в платежке еще не доказывает недоимку. Повторять платеж без проверки его учета не следует.
Читайте также: «Платежное поручение – 2026. Важные изменения»
Как исправлять ошибки?
Первое действие – установить, исполнено ли поручение банком и где находятся деньги. Для этого нужны само платежное поручение, банковское подтверждение исполнения и сведения об операциях на ЕНС.
Дальнейший порядок зависит от ситуации. Например, поручение можно отозвать. Направить отзыв в банк и после подтверждения оформить правильный платеж. Возможность отзыва зависит от наступления безотзывности перевода, поэтому одного статуса «принято банком» для оценки недостаточно, такой порядок предусмотрен пунктом 2.13 Положения Банка России № 762-П.
Если деньги поступили на собственный ЕНС, то далее необходимо проверить их учет и исполнение обязательств. Избыточную сумму в пределах положительного сальдо можно оставить для последующих платежей либо распорядиться ею по правилам зачета или возврата.
Если средства поступили в Казначейство, но на ЕНС компании не отражены, то следует обратиться в инспекцию для розыска и выяснения принадлежности платежа. Указать дату, номер, сумму поручения, ошибочные и правильные реквизиты, приложить подтверждение исполнения банком.
Если из-за ошибки деньги не поступили в Казначейство, то бизнесу необходимо выяснить судьбу перевода и возможность возврата с банком. Одного обращения в ФНС России об исправлении реквизитов в данном случае недостаточно. Ошибка в счете Казначейства или наименовании банка получателя означает неисполнение налоговой обязанности, если именно она привела к неперечислению денег на счет Казначейства (подп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ).
Еще одна ситуация: указан действующий ИНН другого лица. В этом случае необходимо отдельно выяснить, сохранились ли деньги в положительном сальдо его ЕНС или обязательства погашены.
При сохранившемся положительном сальдо можно согласовать зачет в счет налоговой обязанности вашей компании. Заявление подает владелец ЕНС, на котором учтены деньги. При этом одного письма компании, допустившей ошибку, недостаточно. С 1 сентября 2026 года при отсутствии соответствующей обязанности у компании в зачете будет отказано. Если запрошенная сумма превышает эту обязанность либо доступное положительное сальдо, зачет будет частичным. Заявление о зачете за другое лицо подписывается УКЭП, в том числе при направлении через личный кабинет (ст. 78 НК РФ).
Возможность возврата на исходный банковский счет рассматривается отдельно. С 1 сентября 2026 года статья 79 НК РФ предусматривает такое направление возврата, если другое лицо перечислило деньги в отсутствие соответствующей обязанности на дату перечисления или после нее и образовалось положительное сальдо. Исходный счет должен быть открыт, а сведения о нем должны иметься у налоговых органов. Поэтому в обращении в инспекцию следует указать обстоятельства ошибочного перечисления и поставить вопрос о применении этого правила. Обратите внимание: такой порядок не позволяет обещать возврат любой суммы, уже использованной для погашения чужой задолженности (ст. 79 НК РФ).
Если погасить обязательства другого лица и вернуть их через ЕНС невозможно, может потребоваться гражданско-правовое требование к этому лицу. Его основания оцениваются с учетом отношений сторон и обстоятельств перечисления, в том числе правил о неосновательном обогащении, предусмотренных статьей 1102 ГК РФ.
Ошибки в уведомлении об исчисленных суммах исправляются отдельно от «платежки». Если неверна только сумма, подается уведомление с теми же реквизитами и полной правильной суммой. Если ошибочны КБК, ОКТМО, КПП или период, ошибочная строка обнуляется и добавляется строка с правильными данными. При уже представленной декларации или расчете необходимо учитывать сведения этой отчетности: уточнение уведомления обычно не требуется, а ошибку в самой отчетности исправляют уточненной декларацией или расчетом, такие разъяснения ранее давала ФНС России.
Для платежей вне ЕНП действует свой порядок исправления ошибок. Так, по взносам на травматизм можно подать в СФР заявление об уточнении с подтверждающими документами, если ошибка не помешала поступлению денег на соответствующий казначейский счет. При уточнении Фонд пересчитывает относящиеся к платежу пени, такие правила предусмотрены пунктами 9–11 статьи 26.1 Закона № 125-ФЗ.
Во всех случаях розыск или возврат ошибочного перевода следует вести параллельно с обеспечением своевременной уплаты налога.
Читайте также: «Названы частые ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах»
Как выявить ошибку до отправки «платежки»?
Компании полезно установить несколько обязательных проверок для недопущения ошибок в платежных документах. В частности, можно:
- формировать реквизиты через сервисы ФНС России и своевременно обновлять учетные программы и банковские шаблоны;
- хранить отдельные шаблоны для ЕНП и платежей вне ЕНП;
- проверять, кому принадлежит ИНН в поле 60: формально корректный номер может относиться к другой организации группы;
- сопоставлять сумму с состоянием ЕНС, предстоящими обязательствами и уже отправленными платежами;
- проверять наличие необходимых уведомлений и их соответствие расчетам бухгалтерии;
- разделять подготовку и утверждение платежа, так, второй сотрудник должен проверять окончательное поручение в клиент-банке, включая данные после импорта из учетной программы.
Банк проверяет платежное поручение в пределах установленных процедур, но не заменяет налоговый контроль самой организации. После исполнения платежа необходимо убедиться, что сумма отражена на нужном ЕНС и учтена при исполнении обязательств.
Марина Рыжкова, руководитель налоговой практики ГК «Партнерство Маминой», юрист и налоговый консультант
Подписка на платные рассылки от экспертов бератора
4 200 рублей / 1 месяц
