Почему нельзя менять регион регистрации только из-за ставки УСН

В Сети, через рассылки по почте или иначе, но некоторые компании узнают вдруг о таком явлении, как «налоговый туризм». Сразу скажем и в статье еще не раз повторим, что это незаконная схема снижения налогообложения. Тем не менее, доверчивые предприниматели на УСН, как правило, с небольшими оборотами, верят рекламе и соглашаются «переехать», например, из Москвы в другой регион. Расскажем, чем такая миграция может закончиться (ничем хорошим).

В Сети попадаются предложения о переезде компании из одного региона в другой. Дело в том, что, согласно налоговому законодательству, некоторые регионы имеют право устанавливать ставки по упрощенному налогу значительно ниже в сравнении с федеральной ставкой, вплоть до 1%. И это действительно выгодно, но только для тех компаний, которые уже работают в регионе, предлагающем сниженную ставку.

Однако же в Сети такое предложение зачастую преподносится как правовой способ сокращения налогообложения, что не является правдой и таит в себе множество рисков.

Компании якобы не нужно вести деятельность в регионе с пониженной ставкой, куда она может переехать. «Это лишь перерегистрация», — говорят те, кто предлагает миграцию. Сам бизнес останется в том же регионе, где действует сейчас. И некоторые компании на это соглашаются.

 
Нужно ли объяснять, почему такая манипуляция незаконна? Или даже больше: почему подобное действие называется схемой в самом плохом смысле этого слова? Можно открыть пункт 1 статьи 54.1 Налогового кодекса. 

Там сказано буквально следующее: «Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика».

Заметим, что налоговые органы пристально следят за перемещением бизнеса из одного региона в другой. На своем сайте Межрайонная ИФНС России № 9 по Приморскому краю в августе 2022 года сообщала, что «миграция налогоплательщиков, как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, является одним из самых распространенных способов уклонения от налогообложения». И уже это сообщение должно насторожить тех, кто планирует сэкономить на налогах, переведя организацию в другой регион.

В том же информационном сообщении инспекторы указывали, что бизнесу для целей сокращения налогообложения не стоит рассчитывать, что миграция, в том числе смена города регистрации или региона, способствует таким целям.

 
«Недобросовестные налогоплательщики, меняющие адрес своего местонахождения, находятся под пристальным вниманием налоговиков. Федеральной налоговой службой разработан и утвержден специальный Регламент действий, который предусматривает проведение полного комплекса мероприятий уже на этапе начала действий по миграции», – уточняли в Межрайонной ИФНС России № 9 по Приморскому краю.

Инспекции в новом месте регистрации передаются данные, которые были получены ревизорами в прежнем городе или регионе нахождения предприятия.

Сведения включают в себя информацию, полученную в ходе контрольно-аналитической работы, в отношении юрлица или индивидуального предпринимателя. К слову, если уже на этапе начала переезда контролеры выявляют признаки фиктивной миграции, то они откажут в госрегистрации по новому месту прописки бизнеса.

Переезд в регион

Если этого не случилось, запускается процесс переезда, оформляются документы, наконец, спустя некоторое время, предприятие завершает перерегистрацию в другом регионе. И ровно в этот же момент у бизнеса все равно начинаются сложности, связанные с попыткой уйти от налогов.

«У нас был клиент – представитель такой компании, который до этого перевел бизнес из одного региона в тот, где он мог рассчитывать УСН по 1%. Бизнесу срочно потребовалось юридическое сопровождение, потому что сразу после переезда организация получила уведомление из налогового органа. Инспекторы попросили предпринимателей объяснить, почему фирма сменила адрес регистрации, какую бизнес-цель ставила перед собой при переезде в новый регион. А также рассказать, чем именно занимается предприятие», – говорит управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры» Кира Гин.

 
Если компанию сразу не вызывают в инспекцию, то это не значит, что все получилось. С большой долей вероятности впоследствии, после сдачи отчетов, инспекторы, обнаружив, что компания не ведет деятельности в их регионе, начнут проверку, которая завершится санкциями к нарушителю. В итоге предприятие заплатит дважды: сначала – за помощь в организации миграции, а затем – налоги и штрафы. Кроме этого расходы будут и на возвращение на прежнее место регистрации. 

Налоги, к слову, доначисляют по той ставке, которая была бы, если бы компания не начала процесс переезда, а размер штрафа составит 40%.

«Налоговые льготы должны применяться строго в регионе работы организации. Кто-то может сказать, что это лазейка в налоговом законодательстве, которую бизнес может использовать в своих целях. Это не так. Механизм по снижению ставки упрощенного налога в регионах создан для стимулирования развития местного бизнеса с вполне конкретными целями и результатами работы каждой компании», – добавляет Кира Гин.

Обратная миграция: из небольшого города в мегаполис

Возможны не только переезд из крупного мегаполиса в регионы, но и обратная миграция из небольших городов в столичные центры. В этом случае мотивация у коммерсантов иная: не сэкономить на размере налога, а затеряться в большом количестве других компаний.

В чем логика предлагающих такую услугу? Перед тем, как ответить на этот вопрос, необходимо снова сделать оговорку: как и в случае переезда предприятия в регион с выгодной ставкой УСН, миграция компании в Москву, Санкт-Петербург и другие крупные города незаконна. В большинстве случаев такой переезд заканчивается для предпринимателей возвращением к исходной точке.

 
А логика в переезде в крупный город такая: компаний в больших городах работает много, налоговые органы якобы сильно загружены, поэтому при переезде бизнес просто не заметят. А когда дело дойдет до проверки, а она может случиться, то пройдет уже немало времени и фирма, которая нарушала налоговое законодательства, исправится, а значит, все ей сойдет с рук. Не сойдет! 

«Знаете, что происходит на самом деле после того, как компания переезжает, например, в столицу? Ничего хорошего. Дело в том, что все налоговые органы страны работают в единой автоматизированной системе контроля. Поэтому, как только бизнес, который опасается привлечения к отвлеченности в своем родном регионе, переезжает в Москву, вся его история загружается столичным ревизорам в их рабочие компьютеры. Как результат руководителя компании приглашают в инспекцию. И к обычным в таком случае вопросам добавляются новые. Например: «Расскажите, пожалуйста о причинах переезда», – объясняет Кира Гин.

Речи о том, чтобы компания якобы «затерялась» среди большого числа других организаций, не идет.

 
Не помогает и легенда, что бизнес переезжает ближе к клиенту. Ведь в этих случаях у предприятия наверняка будут какие-то артефакты, подтверждающие сделку: договор, обсуждение с заказчиком будущего проекта и другие. 

Поэтому переезд только лишь ради попытки скрыть собственные нарушения в другом регионе, - процедура бессмысленная в лучшем случае, а в худшем – затратная. Потому что предприятию придется потратить бюджет на переоформление документов дважды: первый раз – чтобы перерегистрировать бизнес в крупном городе, а второй – чтобы вернуться обратно в тот регион, где организация ведет свою деятельность.

«К слову, мы замечаем, что те наши клиенты, которые вернулись в свои регионы, часто рады этому. Компании знакомы со своими инспекторами, последние знают, чем бизнес занимается, какие риски в нарушении налогового законодательства у того могут быть, клиентоориентированность ФНС - не пустые слова, поэтому вернувшиеся коммерсанты испытывают, скорее, радость от несостоявшейся попытки скрыться от налоговых рисков», – говорит Кира Гин.

Какие выводы можно сделать из рассказанного в этой статье? Не торопитесь менять регион, в котором вы ведете деятельность. Сложности, которых вы опасаетесь, никуда не денутся, а вот вероятность того, что возникнут новые проблемы, тут весьма высока.

Что же касается налоговых преференций, то стоит обратить внимание на программы поддержки предпринимателей вашего региона. Скорее всего они есть, и не одна.

Редакция ПБ