Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Что будет НДС после обнаружения брака в импортном товаре?
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-08/16329 от 03.03.2026
В письме от 3 марта нынешнего года № 03-07-08/16329 специалисты главного финансового ведомства рассказали о судьбе налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе в Российскую Федерацию товаров, приобретенных у иностранного поставщика, если впоследствии был выявлен брак данных ТМЦ.
В чем суть вопроса
Фирма уплатила на таможне НДС по товарно-материальным ценностям, приобретенным у иностранного контрагента. Впоследствии она приняла его к вычету. Однако после приемки данных ТМЦ был обнаружен брак. Нужно ли в подобной ситуации восстанавливать налог на добавленную стоимость?
Минфин: налог восстановить!
Вначале представители Минфина РФ обратились к положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации. НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию нашего государства в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, можно вычесть. Но есть условие. Эти товарно-материальные ценности должны быть приобретены для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
А если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используют в операциях, облагаемых данным налогом? В таком случае суммы НДС, уплаченные при ввозе этих ТМЦ таможне и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании пункта 3 статьи 170 ключевого фискального нормативного акта, резюмировали финансисты.
Если товары, оказавшиеся бракованными, вернули иностранному поставщику
Схожую точку зрения сотрудники финансового ведомства уже высказывали в письме от 11.11.2019 № 03-07-08/86241. В нем рассказано о применении налога на добавленную стоимость при возврате ранее ввезенных в нашу страну товаров иностранному поставщику либо его представительству, находящемуся в Российской Федерации. Рассмотрена ситуация, когда некондиционные товары в дальнейшем не используют в операциях, облагаемых НДС, и при возврате данных ТМЦ налог на добавленную стоимость не исчисляется. Предписание чиновников аналогично изложенному в комментируемом документе: НДС, уплаченный при ввозе такой продукции на таможне и принятый к вычету, необходимо «реанимировать». Основание – пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса (см. также письма главного финансового ведомства от 20.08.2014 № 03-07-08/41606 и УФНС РФ по г. Москве от 28.10.2009 № 16-15/113543).
В заключение сотрудники Минфина сообщили: в рассмотренной ситуации суммы НДС, подлежащие восстановлению, учитываются в составе прочих расходов (в целях налогообложения прибыли) в соответствии со статьей 264 основного фискального НПА.
Затронутую тему гармонично дополнит письмо генерального финансового ведомства от 14 июня 2019 года № 03-07-08/43429. Организации нередко импортируют те или иные товары из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Однако впоследствии может выясниться, что качество какой-то продукции из приобретенной партии оставляет желать лучшего, и ее возвращают поставщику. Нужно ли покупателю в такой ситуации восстанавливать налог на добавленную стоимость, который был уплачен при импорте, а потом принят к вычету? И если да, то когда именно и в какой сумме?
Чиновники, проанализировав законодательные положения, пришли к следующему умозаключению. Итак, происходит частичный возврат товаров, импортированных из страны - члена ЕАЭС, по причине ненадлежащего качества. В подобной ситуации необходимо восстановить суммы НДС, уплаченные при импорте и принятые к вычету, относящиеся только к возвращаемым товарам. Налог «реанимируют» в том квартале, в котором был произведен возврат продукции. При этом необходимо подать в инспекцию уточненную (дополнительную) спецдекларацию и соответствующие документы (либо их копии). Речь о согласованной сторонами претензии, об актах приема-передачи товаров и др.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-08/16329 от 03.03.2026
Что будет НДС после обнаружения брака в импортном товаре?
Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу необходимости восстановления НДС, уплаченного на таможне, если впоследствии был выявлен брак поставленных товарно-материальных ценностей, приобретенных у иностранного контрагента.
Нужно ли восстанавливать НДС, уплаченный на таможне и принятый впоследствии Предприятием к вычету по поставленным товарно-материальным ценностям? Брак был обнаружен после приемки товарно-материальных ценностей.
Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, если впоследствии был выявлен брак ввезенных товаров, приобретённых у иностранного контрагента, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в письмах вопросов предполагает проведение анализа заключаемых договоров.
В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычету при условии приобретения данных товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
В случае, если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании пункта 3 статьи 170 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
