Эквайринг: учет выручки при оплате картой и комиссии банка по договору
Эквайринг – это услуга банка по зачислению денег с пластиковых карт покупателей на расчетный счет продавца. Признание выручки и отражение комиссии банка за услугу эквайринга имеют свою специфику. Кроме того, с 2026 года эквайринговая комиссия больше не относится к льготируемым и облагается НДС.
Договор эквайринга заключают кредитная организация и компания или ИП, которые продают товары или оказывают услуги. По договору банк дает возможность продавцу:
- принимать оплату от покупателя с использованием пластиковой карты;
- получать оплату с банковской карты через сайт.
При эквайринге, как и в случае приема наличных денег, нужно обязательно использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Но когда покупатель расплачивается через онлайн-банк, используют счет 51 «Расчетные счета», а не 50 «Касса». Ведь деньги фактически поступают не в кассу, а на расчетный счет компании. Поэтому то, что компания пробивает на эту сумму кассовый чек, значения не имеет. Такие расчеты являются безналичными (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).
Как учесть выручку при эквайринге
В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров (поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг), в том числе и оплаченных с использованием банковских терминалов, является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).
Выручка от реализации с помощью банковских терминалов признается в бухгалтерском учете организации так же, как и выручка от реализации за наличный расчет: в тот момент, когда продукция реализована (передана) покупателю, а услуга оказана (работа принята), независимо от того, когда деньги от банка-эквайера поступят на счет предприятия (подп. 5, 6, 12 ПБУ 9/99).
Денежные средства по эквайрингу поступают на счет организации-клиента за минусом комиссии банка. При этом:
- сумма выручки в учете должна быть отражена в доходах в полной сумме, включая удержанную комиссию банка;
- вознаграждение банку-эквайеру учитывается в составе прочих расходов.
Между оплатой покупателем приобретенных товаров и поступлением денежных средств на счет продавца происходит временной разрыв. Для отражения операций, которые произведены через банковский терминал, но деньги еще не поступили от банка на расчетный счет организации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрен счет 57 «Переводы в пути».
Комиссия по договору эквайринга
За свои услуги банк-эквайер взимает комиссию. Это определенный процент от суммы поступивших денежных средств (ст. 851 ГК РФ). Величину комиссии прописывают в договоре эквайринга.
Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ вывел из состава льготируемых по НДС операции и услуги по обслуживанию карт, которые, соответственно, нужно облагать налогом с 1 января 2026 года. Их перечислила ФНС в письме ФНС от 30 января 2026 г. № СД-36-3/674@ (со ссылкой на позицию Минфина).
Среди услуг, которые с 1 января 2026 года облагаются НДС, услуги банка-эквайера по приему карт, которые он оказывает организациям и ИП розничной торговли, общепита, другим организациям и ИП, оказывающим услуги населению.
НДС с комиссии можно принять к вычету при наличии (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- договора с банком;
- акта на оказанные услуги;
- счета-фактуры от банка.
В бухучете комиссию, которую удержал банк, учитывают в составе прочих расходов на дату, когда выручку зачислили на расчетный счет компании (п. 11, 14.1 ПБУ 10/99).
Пример. Как учесть операции при эквайринге
За приобретенный предмет мебели стоимостью 50 000 руб. покупатель расплатился карточкой. Банк удержал комиссию за эквайринг в сумме 610 руб. (в т.ч. НДС 22%).
В бухгалтерском учете операции, связанные с реализацией товаров (услуг), оплачиваемых покупателями (клиентами) через банковский терминал, могут быть отражены следующими записями:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 50 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров (услуг);
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62
– 50 000 руб. – отражена оплата через банковский терминал;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57
– 500 руб. – учтена комиссия банка;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 57
– 110 руб. – учтен входной НДС с суммы комиссии банка;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 110 руб. – принят к вычету входной НДС с суммы комиссии банка;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– 49 390 руб. (50 000 – 610) – на расчетный счет зачислена сумма, оплаченная через банковский терминал.
Налоговый учет комиссии за эквайринг
В налоговом учете комиссия за эквайринг может быть учтена одним из двух способов, закрепленных в учетной политике:
- в составе прочих расходов на производство и реализацию (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- во внереализационных расходах (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При методе начисления комиссионное вознаграждение банку включают в расчет базы в том периоде, когда возникли расходы по договору эквайринга. При кассовом методе комиссия учитывается в момент удержания банком (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Читайте в бераторе:
Подписка на платные рассылки от экспертов бератора
4 200 рублей / 1 месяц
