При расчете пропорции для раздельного учета НДС нужно учитывать возвраты ранее реализованных товаров.
Когда компания занимается как облагаемыми, так и освобожденными от НДС операциями, суммы налога, предъявленные поставщиками, распределяются. Часть налога, относящаяся к облагаемым операциям, принимается к вычету, а часть, связанная с освобожденными операциями, включается в стоимость товаров или услуг (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).
То есть, потоки разделяются. Поэтому бухгалтерия обязана вести раздельный учет сумм НДС товарам и операциям, облагаемым и не облагаемым НДС.
Раздельный учет можно не вести, если доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов на покупку товаров (п. 4 ст. 170 НК РФ).
