Как исчислить и уплатить земельный налог и налог на имущество?

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-35-21/14288@ от 13.10.2026

Как исчислить и уплатить земельный налог и налог на имущество?

Вопрос: Об исчислении и уплате земельного налога и налога на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости и о предоставлении льгот по данным налогам.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение, поступившее письмом от 14.09.2026 (регистрационный № от 15.09.2026), и в части вопросов, касающихся исчисления налогов на имущество, сообщает.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая указанные налоги, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главами 31 и 32 Кодекса (статьи 387, 399 Кодекса).

На основании пункта 1 статьи 391, пункта 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Согласно пункту 1 статьи 396, пункту 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанными статьями.

С учетом вышеизложенного величина земельного налога и налога на имущество физических лиц зависит от налоговой базы и налоговой ставки.

Абзацем первым пункта 2 статьи 396, пунктом 2 статьи 408 Кодекса предусмотрено, что суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляются на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в настоящее время - органы Росреестра), а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами.

К указанным сведениям, в частности, относятся сведения о кадастровой стоимости, представляемые в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 Кодекса и приказом ФНС России от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества» <*>.

--------------------------------

<*> Зарегистрирован Минюстом России 20.12.2023, регистрационный № 76502.

Таким образом, вопросы, касающиеся определения (в том числе повышения) кадастровой стоимости объектов недвижимости, не относятся к компетенции налоговых органов.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, указанных в подпунктах 1 - 10 пункта 5 статьи 391 Кодекса.

Пунктами 3 - 5 статьи 403 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома; в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры; в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц Кодексом предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10 процентов в год.

Так, в случае, если сумма земельного налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии со статьей 396 Кодекса (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 Кодекса), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 396 Кодекса (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17 статьи 396 Кодекса).

В случае если сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная в соответствии со статьей 408 Кодекса исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 Кодекса), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 Кодекса исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1 статьи 408 Кодекса).

Также отмечаем, что статьями 395, 407 Кодекса предусмотрены налоговые льготы по налогам в виде полного освобождения от уплаты налогов для отдельных категорий налогоплательщиков. По информации УФНС России по Воронежской области (письмо от 29.09.2026 № 20-00-015/36526@) налоговым органом земельный налог и налог на имущество физических лиц исчислены с учетом кадастровой стоимости, сведения о которой представлены в установленном порядке органом Росреестра, а также с применением налоговых ставок в пределах, установленных Кодексом, и с учетом коэффициента 1,1 (в предусмотренных случаях).

В рамках рассмотрения обращения в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» направлены подробные разъяснения письмом УФНС России по Воронежской области от 29.09.2026 № 20-00-015/36526@.