Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Как применять 5-процентную налоговую ставку по НДС на УСН?
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/2866 от 20.01.2026
Если налогоплательщик на УСН (в том числе исчисляющий НДС по ставке 5%) совершает операции, которые освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ (в частности, медицинские услуги по подпункту 2 пункта 2), то такие операции не облагаются НДС. Таким образом, клиникам на УСН, применяющим ставку 5%, необходимо разделять учет: льготируемые медицинские услуги освобождаются от НДС, в то время как остальные облагаемые операции (если они не подпадают под освобождение) могут облагаться по ставке 5%.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/2866 от 20.01.2026
Как применять 5-процентную налоговую ставку по НДС на УСН?
Вопрос: ООО имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности при оказании первичной, в том числе доврачебной, врачебной и специализированной, медико-санитарной помощи;
при оказании первичной доврачебной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по;
- медицинскому массажу,
- сестринскому делу в косметологии,
- физиотерапии,
При оказании первичной специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по:
- акушерству и гинекологии (за исключением использования вспомогательных репродуктивных технологий и искусственного прерывания беременности),
- акушерству и гинекологии (искусственному прерыванию беременности),
- дерматовенерологии,
- косметологии,
- ультразвуковой диагностике,
- физиотерапии.
Основной вид экономической деятельности 86.22 «Общая врачебная практика».
Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
На основании вышеизложенного с 1 января 2025 года ООО является налогоплательщиком НДС по ставке 5% с применением льготы в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении косметологических и иных медицинских услуг, выполняемых медицинскими специалистами с соответствующим образованием.
Прошу разъяснить, справедливо ли применение нашей организацией указанной льготы.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения налога на добавленную стоимость организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), исчисляющей НДС по налоговой ставке в размере 5 процентов, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщается, что в соответствии с положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при осуществлении налогоплательщиками, применяющими УСН, операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со статьей 149 Кодекса, в том числе операций, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Кодекса, указанные операции освобождаются от налогообложения НДС.
