Вы находитесь в платном материале бератора. Вы можете получить доступ к бератору бесплатно.
Мы можем предоставить вам доступ на 1 день. Чтобы получить доступ к бератору, оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. Также у вас будет специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Как заполнить 6-НДФЛ на работника-нерезидента?
Письмо Министерства финансов РФ №БС-4-11/4221@ от 24.04.2025
По каким КБК в расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ нужно отражать «северные» доходы работников, не являющихся резидентами РФ? Ответила ФНС России в письме от 24.04.2025 г. № БС-4-11/4221@.
По каким ставкам платят НДФЛ с доходов нерезидента в 2025 году
Согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ, доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% независимо от его гражданства. Ставка 13% и иные ставки по прогрессивной шкале нужно применять, только если работник считается налоговым резидентом России.
30% - это общая ставка у нерезидента, т.е. по данной ставке нужно уплачивать налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и северных надбавок нерезидента.
В течение года у работника может измениться налоговый статус: с резидента на нерезидента и наоборот.
Так, если по итогам года число дней пребывания физического лица в России в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ и суммы НДФЛ, удержанного с его российских доходов нужно пересчитать по ставке 30%.
Если в течение года сотрудник, наоборот, приобрел статус налогового резидента РФ и его статус больше не изменится, то заработная плата, полученная им с начала года, облагается по ставкам в размере 13 - 22 % в зависимости от суммы полученного дохода. То есть нужно пересчитать НДФЛ с начала года.
Районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, полученные налоговым резидентом РФ, облагаются по ставкам 13 - 15 % в зависимости от суммы полученного дохода (п. 6.2 ст. 210 НК РФ):
-
13 % – если доход до 5 млн руб.;
-
15 % – если доход свыше 5 млн руб.
После перерасчета, начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника в России в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные с дохода указанного лица до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету.
Если суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 %, по итогам года были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат работнику производит ИФНС в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.
Выделим алгоритм для перерасчета НДФЛ:
-
Проверить статус работника
-
Если работник стал резидентом, то пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 13%.
-
Рассчитать сумму переплаты. Формула такая: переплата по НДФЛ = НДФЛ, удержанный с начала года по ставке 30% – НДФЛ начисленный по ставке 13% с начала года.
-
Производить зачет излишне удержанного НДФЛ до того момента, пока не будет зачтена вся сумма. Если останется остаток излишне удержанного налога, то вернуть работнику остаток вправе только ИФНС (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Какие КБК указывать в 6-НДФЛ при выплате районного коэффициента нерезиденту?
Для НДФЛ с зарплаты нерезидента РФ предусмотрен один КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110.
Этот же КБК нужно использовать и для НДФЛ, уплаченного с районного коэффициента и надбавок к зарплате нерезидента, так как ставка налога одна в данном случае.
Таким образом, в расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников, не являющимися налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
В Справке о доходах физилца (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате нужно отражать по коду дохода 2006 «Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях».
Отметим, что у каждой налоговой ставки по прогрессивной шкале НДФЛ свой КБК. Также введены отдельные КБК для исчисления районных коэффициентов и надбавок по заработной плате. Для налоговых резидентов КБК «северных» доходов следующие:
-
КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 – для налога по ставке 13% (НДФЛ с районных и северных надбавок, если их сумма не превышает 5 млн руб.);
-
КБК 182 1 01 02230 01 1000 110 – для налога по ставке 15% (НДФЛ с районных и северных надбавок, если их сумма превышает 5 млн руб.).
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№БС-4-11/4221@ от 24.04.2025
Как заполнить 6-НДФЛ на работника-нерезидента?
Федеральная налоговая служба

Письмо
№ БС-4-11/4221@ от 24.04.2025
О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в части районных коэффициентов и процентных надбавок, применяемых к доходам работников, не являющихся резидентами РФ
Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в части районных коэффициентов и процентных надбавок, применяемых к доходам работников, не являющихся резидентами РФ.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 31.03.2025 и по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - Расчет по форме 6-НДФЛ), и уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (далее - Уведомление) в части районных коэффициентов и процентных надбавок, применяемых к доходам сотрудников организации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.
Пункт 6.2 статьи 210 Кодекса применяется к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам и надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию), при условии, что соответствующие доходы выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.
Налоговая ставка, установленная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от источников в Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 30 процентов, за исключением доходов, перечисленных в указанной норме.
В этой связи в отношении доходов в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате, полученных сотрудниками организации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 3 статьи 224 Кодекса.
Если в течение налогового периода сотрудник организации приобрел статус налогового резидента Российской Федерации и его статус больше не изменится, доход в виде заработной платы, полученный сотрудником с начала налогового периода, подлежит обложению по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса (НДФЛ в размере 13 - 22 процентов в зависимости от суммы полученного дохода).
В отношении доходов в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате, полученных сотрудником - налоговым резидентом Российской Федерации, применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса (НДФЛ в размере 13 - 15 процентов в зависимости от суммы полученного дохода).
Начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника организации в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода указанного лица до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов сотрудника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.
Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника организации по ставке 30 процентов, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы производится налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса.
В расчете по форме 6-НДФЛ и уведомлении в отношении НДФЛ, удержанного из доходов в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, а в отношении НДФЛ, удержанного из доходов в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, указывается КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 / 182 1 01 02230 01 1000 110.
В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Кодекса приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (в редакции приказа ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/877@) утверждены коды видов доходов налогоплательщика и коды видов вычетов налогоплательщика.
При заполнении Приложения N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), доходы указанных лиц в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате указываются по коду дохода 2006 «Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях».
24.04.2025
НОВОСТЬ
КБК для северных надбавок нерезидентов
АНОНС
ФНС разъяснила, по каким КБК в расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ нужно отражать «северные» доходы работников, не являющихся резидентами РФ.
В письме от 24.04.2025 г. № БС-4-11/4221@ налоговики указали, что доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% независимо от его гражданства. Ставка 13% и иные ставки по прогрессивной шкале нужно применять, только если работник считается налоговым резидентом России.
30% - это общая ставка у нерезидента, т.е. по данной ставке нужно уплачивать налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и северных надбавок нерезидента.
Районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, полученные налоговым резидентом РФ, облагаются по ставкам 13 - 15 % в зависимости от суммы полученного дохода (п. 6.2 ст. 210 НК РФ):
-
13 % – если доход до 5 млн руб.;
-
15 % – если доход свыше 5 млн руб.
После перерасчета, начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника в России в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные с дохода указанного лица до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету.
Если суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 %, по итогам года были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат работнику производит ИФНС в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.
Для НДФЛ с зарплаты нерезидента РФ предусмотрен один КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110.
Этот же КБК нужно использовать и для НДФЛ, уплаченного с районного коэффициента и надбавок к зарплате нерезидента, так как ставка налога одна в данном случае.
