Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Какие документы ФНС может запросить в рамках проверки и как их предоставить?
Письмо Федеральной налоговой службы №ЕА-2-26/1316@ от 04.02.2025
В каком виде предоставлять документы в ИФНС, если их истребуют в рамках налоговой проверки, разъяснила ФНС России в письме от 04.02.2025 г. № ЕА-2-26/1316@.
Как предоставлять в ИФНС истребуемые документы при проверке
Налоговый инспектор вправе истребовать необходимые документы, если назначена налоговая проверка (ст. 93 НК РФ). Перечень конкретных документов указывают в требовании о представлении документов (информации).
Истребуемые документы могут быть представлены проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ).
В каком форме представлять запрашиваемые документы, зависит от того, как они составлены.
ФНС России в комментируемом письме отмечает, что проверяемый может представить электронный документ и соответствующие ему электронные подписи.
Если истребуемые документы составлены в электронной форме по установленным ФНС России форматам, то направлять их нужно в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в неизменном виде.
Как представить документы, если они составлены не по установленным форматам?
Если документы в электронной форме составлены не по установленным ФНС форматам, то их нужно предоставить на бумажном носителе в виде заверенных копий с отметкой о подписании документа электронной подписью.
Аналогично ФНС России уже разъясняла ранее, в письме от 11.12.2017 г. № ЕД-4-15/25048.
Есть другой вариант: документы можно представить в виде пакета сканированных документов, подписанного усиленной электронной подписью. То есть можно направить скан-образы документов.
Обратите внимание, что на документах, преобразованных в электронную форму путем сканирования, должны быть сохранены все необходимые реквизиты.
Расширение файла скан-образов документов может быть:
· tif;
· jpg;
· pdf;
· png.
Таким образом, истребуемые документы в формате xml могут направить в ИФНС только те организации, которые осуществляют электронный обмен документами со своими контрагентами. При этом данные документы должны иметь утвержденный формат. Если же у запрашиваемых документов нет утвержденного формата, то решение проблемы – копии в виде скан-образов с усиленной электронной подписью.
Какие сроки нужно соблюдать при истребовании документов
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, необходимо представить проверяющим в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.
Срок в 20 дней предоставлено консолидированной группе налогоплательщиков, 30 дней – при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в российском налоговом органе.
Есть возможность продлить срок. Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно нужно уведомить проверяющих о невозможности представить документы. При этом укажите причины и сроки, в течение которых вы можете представить истребуемые документы.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (его заместитель) налоговой службы вправе либо продлить сроки представления документов, либо отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
Текст документа
Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕА-2-26/1316@ от 04.02.2025
Какие документы ФНС может запросить в рамках проверки и как их предоставить?
Вопрос: О представлении документов в налоговый орган в рамках истребования при проведении налоговой проверки.
Ответ: Федеральная налоговая служба, в дополнение к направленному ранее ответу на обращение от 16.12.2024 (вх. от 17.12.2024) по вопросу электронного взаимодействия между хозяйствующими субъектами, сообщает следующее.
Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Частью 5 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ определено, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. При этом Федеральным законом № 402-ФЗ не определен вид электронной подписи, необходимый для использования хозяйствующими субъектами при подписании первичных учетных документов в электронной форме.
Согласно пункту 17 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н, виды электронной подписи документов бухгалтерского учета, составляемых в виде электронного документа, устанавливаются экономическим субъектом из числа предусмотренных Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее - Федеральный закон № 63-ФЗ), если требование об использовании конкретного вида электронной подписи в соответствии с целями ее использования не предусмотрено федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами.
Виды электронной подписи, используемые для подписания первичных учетных документов, составляемых в виде электронного документа экономическим субъектом совместно с другими участниками электронного взаимодействия, определяются соглашением экономического субъекта с данными участниками электронного взаимодействия.
В соответствии с частью 2 статьи 6 Федерального закона № 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия. Нормативные правовые акты и соглашения между участниками электронного взаимодействия, устанавливающие случаи признания электронных документов, подписанных неквалифицированной электронной подписью, равнозначными документам на бумажных носителях, подписанным собственноручной подписью, должны предусматривать порядок проверки электронной подписи.
Важно отметить, что в соответствии со статьей 6 Федерального закона № 63-ФЗ безусловное признание электронного документа, равнозначного документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, осуществляется только при подписании электронного документа квалифицированной электронной подписью.
В связи с вышеизложенным при таких условиях считаем, что налогоплательщик может представить в налоговый орган в рамках истребования при проведении налоговой проверки в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации электронный документ и соответствующие ему электронные подписи.
Также обращаем внимание, что в соответствии с положениями пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным ФНС России форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в неизменном виде.
Если документы в электронной форме составлены не по установленным ФНС России форматам, в случае их истребования в рамках налоговых проверок представляются в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных налогоплательщиком копий с отметкой о подписании документа электронной подписью (письмо ФНС России от 11.12.2017 № ЕД-4-15/25048). Также копии могут быть представлены в ФНС России в виде пакета сканированных документов, подписанного усиленной электронной подписью.
Указанные копии могут быть направлены в электронной форме в виде скан-образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов). Представление таких документов осуществляется с учетом требований приказа ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@ «Об утверждении формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», согласно которым расширение файла скан-образов документов может быть: tif; jpg; pdf; p№g.
Порядок представления в налоговые органы и правила формирования транспортных контейнеров утверждены приказом ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@ «Об утверждении Унифицированного формата транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи».
Федеральная налоговая служба благодарит за интерес, проявленный к развитию электронного документооборота в России.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
