Вы находитесь в платном материале бератора. Вы можете получить доступ к бератору бесплатно.
Мы можем предоставить вам доступ на 1 день. Чтобы получить доступ к бератору, оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. Также у вас будет специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Какие документы подтверждают расходы при покупке товаров у самозанятых
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/33357 от 04.04.2025
Для налогообложения прибыли организаций Налоговый кодекс не устанавливает конкретного перечня документов, которые подтверждают те или иные расходы. Поэтому Минфин России периодически выпускает разъяснения по вопросам подтверждающих документов. В письме от 04.04.2025 № 03-11-06/33357 Минфин разъяснил, какие документы важны для учета расходов при покупке товаров у самозанятых.
Покупка товаров у самозанятого: для учета расходов важен чек!
Плательщиков НПД регулирует Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).
Согласно данному закону, чек является обязательным документом при работе в статусе самозанятого (плательщика НПД). Чек подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу или за товар.
В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).
На основании этого чека организация может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги получены самозанятым.
Далее для налогового учета расходов покупателя Акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги.
Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, считается, что такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать выполненными. Так сказано в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу № А31-6083/2022.
Частью 8 статьи 15 Закона № 422-ФЗ установлено, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем).
То есть действует правило: нет чека – нет учета расходов.
Минфин России отмечает, что для организаций наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.
Не забываем об общих правилах учета расходов
Расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Так обязывает статья 252 Налогового кодекса.
Порядок признания расходов для целей налогообложения прибыли организации при применении налогоплательщиком метода начисления определен статьей 272 НК РФ.
Так, расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.
Таким образом, подтверждение соответствия расходов условиям статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций определяется в периоде, в котором подлежат признанию указанные расходы.
При этом НК РФ не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета этих расходов.
Но Минфин России еще отмечает следующее. Если законодательством РФ для плательщиков налога на прибыль в отношении расчетов с определенными контрагентами предусмотрен особый порядок документального подтверждения, то в целях документального подтверждения расходов необходимо соблюдать этот порядок.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-06/33357 от 04.04.2025
Какие документы подтверждают расходы при покупке товаров у самозанятых
Вопрос: Об условиях и порядке признания расходов для целей налога на прибыль, в том числе о документальном подтверждении расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков НПД.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу учета расходов в целях налогообложения прибыли организаций сообщает.
На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
При этом расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
Порядок признания расходов для целей налогообложения прибыли организации при применении налогоплательщиком метода начисления определен статьей 272 Кодекса.
Согласно положениям пункта 1 статьи 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 272 Кодекса, и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Кодекса.
Таким образом, подтверждение соответствия расходов условиям статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций определяется в периоде, в котором подлежат признанию указанные расходы.
По вопросу документального подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли организаций сообщается, что Кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета этих расходов.
Вместе с тем следует отметить, что если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для налогоплательщиков налога на прибыль организаций в отношении расчетов с определенными контрагентами предусмотрен особый порядок документального подтверждения, то в целях документального подтверждения расходов необходимо соблюдать этот порядок.
В соответствии с частью 8 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон) организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД), при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона.
В этой связи для организаций наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.
В свою очередь, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, плательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Федеральным законом (часть 1 статьи 14 Федерального закона).
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
