Каким будет НДС при продаже нежилого помещения организацией, применяющей УСН, при превышении суммы доходов 60 млн руб.?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/61264 от 24.06.2025

Каким будет НДС при продаже нежилого помещения организацией, применяющей УСН, при превышении суммы доходов 60 млн руб.?

Вопрос: Организация находится на УСН с объектом «доходы». В 2025 г. организация продает принадлежащее ей нежилое помещение. Акт приема-передачи недвижимости будет подписан в месяце, когда доход организации с начала текущего года не превысит 60 млн руб., то есть в период, когда организация освобождена от обязанностей плательщика НДС.

При этом денежные средства в оплату помещения в сумме 275 млн руб. будут поступать в течение нескольких месяцев начиная с месяца подписания акта приема-передачи.

Годовой доход организации с учетом этой сделки останется в пределах 450 млн руб.

Будет ли организация в рассматриваемом случае освобождена от обязанности плательщика НДС в отношении доходов, полученных от продажи этого нежилого помещения?

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 20 июня 2025 г., по вопросу применения с 1 января 2025 г. налога на добавленную стоимость организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.

При этом пунктом 1 статьи 145 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса установлено, что указанные организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (далее - освобождение от НДС), при соблюдении одного из следующих условий:

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц», 25 «Налог на прибыль организаций» или 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», не превысила в совокупности 60 млн рублей;

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 главы 26 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса, не превысила в совокупности 60 млн рублей.

Согласно абзацу третьему пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации или индивидуального предпринимателя, использующего освобождение от НДС, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, а также с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом, превысила в совокупности 60 млн рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель утрачивают освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, и, соответственно, начинают исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

В связи с этим, если с 1 января 2025 г. организация, применяющая УСН, имела основания для освобождения от НДС, предусмотренного вышеуказанным пунктом 1 статьи 145 Кодекса, и у нее в соответствующем месяце 2025 г. сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превысила в совокупности 60 млн рублей, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные этой организацией в месяце 2025 г., в котором имело место указанное превышение, НДС не облагаются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.