Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
НДС при реализации медицинских изделий с кодом 32.50.11.000 ОКПД 2
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/73140 от 28.07.2025
Бизнес, работающий с медицинскими товарами вправе платить НДС по пониженным ставкам 0% или 10%. В Минфин России поступил вопрос о том, какую ставку НДС применять при продаже медицинских изделий, у которых код по классификатору ОКПД 2 – 32.50.11.000. Финансовое ведомство ответило в письме от 28 июля 2025 г. № 03-07-07/73140, но подчеркнуло, что конкретные хозяйственные ситуации не рассматривает и консультационные услуги не оказывает.
Два вида законодательных льгот: освобождение и пониженная ставка
НК РФ предлагает при реализации медицинских товаров два вида льготных ставок НДС:
- 0%, что означает полное освобождение от уплаты налога (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но одно из требований, чтобы изделие входило в специальный перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. №1042.
- 10%, что означает применение пониженной ставки (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Такая ставка применяется, если изделие не освобождено от обложения НДС по ст. 149 НК РФ и есть в другом перечне (Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. №688).
Но возможность применения ставки НДС 0% зависит еще от одного условия.
Входит ли медицинское изделие с кодом 32.50.11.000 в специальный перечень
Такой код прямо установлен в Постановлении Правительства №1042 в п. 18 раздела I.
Но рядом с кодом установлено примечание: код ОКПД 2 применяется исключительно к тем медизделиям, у которых в регистрационных удостоверениях прямо указано отнесение к коду 32.50.11.000.
Почему у бизнеса возникают вопросы? Код 32.50.11.000 по классификатору определял инструменты и приспособления стоматологические, однако это было в устаревшей редакции, которая действовала до конца 2020 г. Актуальная редакция классификатора с последними изменениями от 1 июня 2025 г. такого кода не содержит.
Главное условие освобождения от уплаты НДС при реализации медицинских изделий
Вне зависимости от того, на какую льготную ставку НДС претендует бизнес, понадобится один из ключевых документов:
- регистрационное удостоверение медицинского изделия, которое выдано в соответствии с правом ЕАЭС;
- регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с законодательством РФ.
Без такого документа о льготах по НДС речи не идет, а налоговая посчитает применение льготных ставок безосновательным.
Чтобы корректно использовать ставку НДС:
- Смотрите на код в регистрационном удостоверении.
- Ищите код в специальном перечне Правительства.
Если указанный в удостоверении код есть в перечне Правительства РФ, то компания вправе применять ставку НДС 0%.
Как мы выяснили, код 32.50.11.000 есть в спецперечне для применения ставки НДС 0%. Если такой код указан и в удостоверении, то компания вправе использовать льготу.
Государство готово поддерживать производителей и продавцов медицинских товаров льготами, но требует от них абсолютной точности и прозрачности в документах.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/73140 от 28.07.2025
НДС при реализации медицинских изделий с кодом 32.50.11.000 ОКПД 2
Вопрос: Об НДС при реализации медицинских изделий, в частности с кодом 32.50.11.000 ОКПД 2.
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 30 мая 2025 г. (поступило на официальный сайт Минфина России) и 4 июня 2025 г. (поступило заказным письмом), по вопросу о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения НДС при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. № 1042. Пунктом 18 раздела I «Медицинские изделия» указанного перечня поименованы медицинские изделия со ссылкой на код ОКПД 2 32.50.11.000 <******>. При этом указанный пункт раздела I «Медицинские изделия» Перечня содержит сноску <******> «Код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 применяется в отношении медицинских изделий, регистрационные удостоверения на которые содержат указания на данный код».
Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий (за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса)) отечественного и зарубежного производства облагаются по ставке НДС в размере 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при выполнении условий, определенных пунктом 2 статьи 164 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в этом пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, а также перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. № 688.
Таким образом, в соответствии с действующей нормой Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий, включенных в указанные выше перечни, освобождаются от НДС или облагаются НДС по ставке 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного, в частности, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
