Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Нужно ли менять патент при переезде в другой субъеет РФ?
Письмо Управления ФНС по г. Москве №20-21/100480@ от 19.08.2024
УФНС России по г. Москве в письме от 19.08.2024 г. № 20-21/100480@ разъяснила, нужно ли предпринимателю получать новый патент при переезде в другой субъект РФ, если имеется патент по предыдущему месту жительства.
На какой территории действует патент?
Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, где он получен. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Кроме того, патент действует в отношении тех объектов, которые указаны в патенте.
Это значит, если ИП получил патент в одном регионе, то этот патент «работает» только в этом регионе, где фактически осуществляется деятельность.
Если ИП переезжает в другой регион, т.е. меняет свою прописку, то у него меняется и налоговая инспекция. Поэтому и на учет нужно встать как плательщик ПСН заново. Выданный патент уже не действует.
Обратите внимание, рассматривается ситуация, когда предпринимательская деятельность не прекращается, а лишь меняется место ее ведения. В этом случае ИП имеет право на перерасчет налога по патенту, если переехал в другой регион раньше окончания действия патента.
Как «переоформить» патент на другой регион?
Данный вопрос являемся самым распространенным среди индивидуальных предпринимателей. Но как такового понятия «переоформление патента» не существует.
ИП должен подать заявление на ПСН в новом регионе по новому месту жительства.
Значит, если ИП меняет место деятельности (место жительство) до окончания действия полученного патента, ему нужно оформить еще один по новому адресу.
Чтобы получить новый патент в новом регионе, нужно подать заявление по форме № 26.5-1 (КНД 1150010), утв. приказом ФНС России от 09.12.2020 г. № КЧ-7-3/891@. Срок для подачи – не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Заявление о прекращении деятельности на ПСН подавать не нужно.
Перерасчет старого патента
Минфин России в комментируемом письме отмечает, если ИП прекратил свою предпринимательскую деятельность по ПСН до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
Поэтому если патент полностью оплачен, то ИП вправе обратиться в инспекцию за пересчетом платежей по ранее выданному патенту.
Заявление о перерасчете налога подается в свободной форме.
Инспекция пересчитает патент и вернет деньги на ЕНС. Далее можно зачесть эту сумму в счет нового патента или вернуть на свой счет.
Текст документа
Письмо Управления ФНС по г. Москве
№20-21/100480@ от 19.08.2024
Нужно ли менять патент при переезде в другой субъеет РФ?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Москве, получил патент для проведения онлайн-курсов по рисованию в разных техниках для взрослых и детей. Планирует переехать в г. Санкт-Петербург. Должен ли он получить патент и там? Если должен, то можно ли будет отказаться от патента в г. Москве?
Ответ: Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, рассмотрев обращение от 23.07.2024, сообщает следующее.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать от налоговых органов формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
Кроме того, согласно пункту 18 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@, основаниями для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, для индивидуального предпринимателя являются отсутствие в запросе фамилии, имени, отчества (при наличии) индивидуального предпринимателя, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) заявителя.
В рассматриваемом обращении ИНН отсутствует, в связи с чем не представляется возможным идентифицировать Вас как налогоплательщика, состоящего на учете в налоговом органе г. Москвы.
Таким образом, при обращении в налоговые органы за получением разъяснений Управление рекомендует сообщать следующие сведения: адрес регистрации по месту жительства и (или) ИНН.
Одновременно информируем о следующем.
Согласно пункту 1 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса), в отношении которого Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением федеральной территории "Сириус", а также случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.49 Кодекса, если налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган согласно пункту 8 статьи 346.45 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса предусмотрено, что снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя как налогоплательщика патентной системы налогообложения является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
