Вы находитесь в платном материале бератора. Вы можете получить доступ к бератору бесплатно.
Мы можем предоставить вам доступ на 1 день. Чтобы получить доступ к бератору, оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. Также у вас будет специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
О документальном подтверждении фактических расходов на обучение в целях получения социального вычета по НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы №03-04-05/43034 от 28.04.2025
Минфин России в своем письме от 28.04.2025 № 03-04-05/43034 внес дополнительные разъяснения, которые помогут избежать путаницы и упростить процедуру получения вычета.
Согласно ст. 219 Налогового кодекса РФ (НК РФ), вычет предоставляется за обучение как самого налогоплательщика, так и его детей в возрасте до 24 лет. Максимальная сумма вычета составляет 150 000 рублей за собственное обучение и 110 000 рублей на каждого ребенка (в общей сумме на обоих родителей или законных представителей). Важно понимать, что вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не может превышать указанные лимиты.
При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, как государственных, так и частных, в том числе:
- Детские дошкольные учреждения.
- Общеобразовательные школы.
- Организации, занимающиеся дополнительным образованием взрослых (включая курсы переподготовки, центры обучения при службах занятости населения, школы вождения, языковые школы и т.д.).
- Учреждения дополнительного образования для детей (например, школы искусств для детей, музыкальные школы, спортивные школы для молодежи и т.п.).
Правовой статус образовательных учреждений и их типы в пределах Российской Федерации регламентируются Федеральным законом № 273-ФЗ от 29 декабря 2012 года «Об образовании в Российской Федерации».
Важным моментом для получения вычета является наличие справки от образовательного учреждения. Форму и порядок выдачи этого документа, подтверждающего расходы, ФНС утвердила Приказом от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@.
Однако НК РФ не обязывает образовательное учреждение или ИП предоставлять такую справку напрямую налогоплательщику, т.е. нет необходимости самостоятельно предоставлять справку в налоговую инспекцию, если образовательная организация (или ИП) сделала это самостоятельно. В этом случае налоговый орган разместит необходимый документ в личном кабинете налогоплательщика, что значительно упрощает процесс.
Как происходит передача информации в налоговую инспекцию
Образовательная организация (или ИП) может направить справку в электронном виде. Для этого необходимо письменное согласие.
При этом у организации должна быть техническая возможность для электронной отправки данных, а также при соблюдении условий, указанных в абзаце третьем пп. 2 ст. 219 НК РФ.
Отсутствие у образовательной организации такой возможности не освобождает от необходимости подтверждения расходов другими способами, например, предоставлением соответствующих документов напрямую в налоговый орган.
Какие документы могут потребоваться для подтверждения расходов
Точный перечень документов уточняется в налоговой инспекции.
Начиная с расходов, возникших с 1 января 2024 года, существует возможность оформить социальный вычет по упрощенной схеме, согласно письму ФНС России № БС-4-11/9898@ от 02.08.2023.
Упрощенный порядок оформления вычета доступен через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, в соответствии с процедурой, описанной в ст. 221.1 НК РФ.
В отличие от стандартной процедуры, требующей подачи декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов, для упрощенного вычета достаточно лишь заявления от налогоплательщика.
Налоговая инспекция самостоятельно рассчитает сумму вычета, используя данные, полученные в электронном виде от образовательной организации, в соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России № ЕД-7-11/755@ от 18.10.2023.
Текст документа
Письмо Федеральной налоговой службы
№03-04-05/43034 от 28.04.2025
О документальном подтверждении фактических расходов на обучение в целях получения социального вычета по НДФЛ
Вопрос: О документальном подтверждении фактических расходов на обучение в целях получения социального вычета по НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 31.03.2025 и сообщает следующее.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
В соответствии с абзацем четвертым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования.
Форма и порядок документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, утверждены приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@ «Об утверждении формы справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме».
Положения статьи 219 Кодекса не устанавливают порядок выдачи налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение.
Дополнительно Департамент сообщает, что согласно абзацу пятому подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце четвертом подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пунктом 3 статьи 219 Кодекса, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 221.1 Кодекса, и его размещения налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3.2 статьи 221.1 Кодекса документ, указанный, в частности, в абзаце четвертом подпункта 2 статьи 219 Кодекса, представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса, в налоговые органы в электронной форме в порядке, который предусмотрен абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса, на основании письменного заявления налогоплательщика при наличии у указанных организаций и индивидуальных предпринимателей технической возможности, а также при соблюдении условий, указанных в абзаце третьем подпункта 2 статьи 219 Кодекса.
