Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них и определении минимального предельного срока владения жильем в целях НДФЛ при его продаже
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/88647 от 01.11.2021
Финансисты разъяснили, какие документы потребуются для получения имущественного вычета при покупке жилья. Также раскрыты особенности определения в НДФЛ-целях срока владения объектом при его продаже.
«Документальный» подход чиновников
Минфин напомнил о содержании подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Норма позволяет физлицу получить имущественный вычет в размере фактических трат на новое строительство либо приобретение на территории России жилья, а также определенных земельных участков.
Из подп. 6 п. 3 ст. 220 Кодекса чиновники сделали вывод, что вычет предоставляется гражданину на основании:
- бумаг, удостоверяющих право на него (например, договора о покупке квартиры и документов о праве собственности на эту жилплощадь);
- правильно оформленных платежных документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение (квитанций к приходникам, банковских выписок о перечислении денег со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физлиц (с данными продавца) и др.).
Причем в наличии должны быть документы как первой, так и второй категории. Только тогда “физик” сможет претендовать на имущественный вычет.
Что еще следует иметь в виду
Схожий подход у сотрудников ФНС. В письме от 20.12.2019 № БС-3-11/10825@ указано: для получения имущественного вычета гражданин представляет договор о приобретении квартиры, документы о праве собственности на нее и первичку на понесенные расходы. Учитывая, что на основании данных бумаг фискалы принимают решение о наличии либо отсутствии у «физика» права на вычет и сумме такового, достоверность сведений из этих документов не должна вызывать сомнений.
По поводу конкретных бумаг, требующихся для получения имущественного вычета и подтверждающих произведенные расходы, финансисты рекомендуют обращаться в свою инспекцию. В случае же разногласий с контролерами человек вправе искать истину в Федеральной налоговой службе (письмо от 13.02.2015 № 03-04-05/6426).
Важный нюанс. В отличие от НДС-вычетов, которые можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), срок обращения физическими лицами, приобретшими жилье, за имущественным вычетом не установлен. Это подчеркнуто в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 27.02.2019 № 5-КГ18-308 (приведено в Обзоре правовых позиций, направленном письмом ФНС от 16.04.2019 № СА-4-7/7164).
НДФЛ-вычет для супругов
Рассматривая эту тему, нельзя не упомянуть о свежем разъяснении, где раскрыты особенности получения такого вычета при приобретении жилья супругами. Речь о письме ФНС России от 04.10.2021 № БС-3-11/6615@.
Чиновники проинформировали, что безусловный ориентир для них – письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-07/71600, направленное письмом ФНС от 14.11.2017 № ГД-4-11/23003@. В нем рассказано о перераспределении вычета, оговоренного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, между супругами. Вычет по имуществу, находящемуся в общей совместной собственности, вправе получить каждый из них (либо – либо):
- исходя из величины своих расходов, подтвержденных платежными документами;
- на основании заявления супругов о распределении их затрат на приобретение объекта.
Однако надо помнить про лимит – не более 2 млн рублей на каждого.
Если же преференция предоставлена, перераспределение этого вычета или переносимого на последующие годы остатка по заявлению граждан не допускается.
В письме № 03-04-07/71600 финансисты отталкивались от положений п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса. Согласно данным нормам, имущество, нажитое супругами во время брака, – их совместная собственность (если договором между ними не установлено иное). При этом не имеет значения:
- на кого из супругов оформлено такое имущество;
- кто из них вносил деньги при его приобретении.
Значимое дополнение от Минфина: до начала процедуры возврата НДФЛ у супругов сохраняется возможность изменить выбранный вариант. Для этого надо подать уточненку и, при необходимости, заявление о перераспределении вычета.
ДДУ-особенности
Но вернемся к нашему разъяснению.
НДФЛ не облагаются доходы от продажи недвижимости, если она была в собственности физлица не менее минимального предельного срока владения. Такой срок составляет 5 лет, кроме случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Напомним, что там сказано о наследовании объекта либо его дарении членом семьи и (или) близким родственником, приватизации, ренте и продаже единственного жилья. В этих случаях для освобождения от НДФЛ доходов от реализации достаточно, чтобы актив находился в собственности не менее 3-х лет.
А если продают жилое помещение, приобретенное по договору:
- участия в долевом строительстве;
- об участии в ЖСК;
- уступки прав требования по ДДУ?
Тогда минимальный предельный срок владения таким имуществом исчисляют с даты полной оплаты его стоимости (прав требований) согласно одному из перечисленных соглашений. Важно, что при расчете этого срока не принимают во внимание доплату в связи с увеличением площади помещения после ввода объекта в эксплуатацию. Так сказано в абз. 4 п. 2 ст. 217.1 Кодекса. При покупке же жилья на иных основаниях положения этого абзаца при исчислении минимального срока владения не используются, отметили финансисты. По общему правилу такой срок в НДФЛ-целях считают с даты госрегистрации права собственности на проданный объект.
Подведем ДДУ-итоги. Указанный срок начинает исчисляться с момента полной оплаты квартиры, независимо от внесения человеком доплаты за экстра-метры. Такой порядок применяют к доходам от продажи, полученным с 01.01.2019.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/88647 от 01.11.2021
О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них и определении минимального предельного срока владения жильем в целях НДФЛ при его продаже
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 03.09.2021, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги по вопросам налогообложения, в том числе по планируемым сделкам, Департаментом также не оказываются.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части вопроса предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц разъясняем следующее.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Абзацем третьим подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса установлено, что необходимыми документами для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность являются договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Кроме того, на основании абзаца восьмого подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Учитывая изложенное, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих фактически произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение, в частности, квартиры, в отношении которой заявляется имущественный налоговый вычет.
Одновременно по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения доходов физических лиц разъясняем следующее.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 Кодекса установлено, что в целях статьи 217.1 Кодекса в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.
Таким образом, для целей применения положений абзаца четвертого пункта 2 статьи 217.1 Кодекса должны соблюдаться установленные условия, а именно жилое помещение должно быть приобретено налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе или по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
В случае приобретения жилого помещения на иных основаниях при исчислении минимального предельного срока владения таким жилым помещением положения абзаца четвертого пункта 2 статьи 217.1 Кодекса не применяются.
С учетом положений Гражданского кодекса по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения доходов физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на проданный объект недвижимого имущества.
