Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Об НДФЛ и страховых взносах при оплате организатором соревнований киберспортивных расходов на проезд и проживание спортсменов
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-09/45822 от 10.06.2021
Минфин России в письме от 10.06.2021 г. № 03-04-09/45822 разъяснил обложение НДФЛ и страховыми взносами сумм оплаты организатором киберспортивных соревнований расходов спортсменов на проезд до места проведения соревнования и их проживание.
Киберспортивные соревнования: что это?
Киберспортивные соревнования – это компьютерный спорт.
Он появился во всероссийском реестре в 2016 году в соответствии с приказом Министерства спорта России от 29.04.2016 № 470.
Дисциплины киберспортивных соревнований:
- боевая арена;
- соревновательные головоломки;
- стратегия в реальном времени;
- технический симулятор;
- спортивный симулятор;
- файтинг.
Киберспорт с каждым годом набирает обороты и приносит большие доходы.
Кто и когда платит НДФЛ с дохода киберспортсмена?
Призы, полученные по результатам участия в киберспортивном соревновании, являются доходом, а значит, облагаются НДФЛ в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса.
Кроме того, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (ст. 211 НК РФ).
Поэтому оплата за спортсменов стоимости проезда к месту проведения соревнования и проживания, если такая оплата производится в интересах налогоплательщика, является их доходом, полученным в натуральной форме.
Удержать и перечислить НДФЛ должен налоговый агент, т.е. организатор киберспортивных соревнований.
Если же налоговый агент не исполняет такую обязанность, то исчислить и заплатить НДФЛ должен сам спортсмен. По окончании налогового периода необходимо представить в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ самостоятельно.
Какую ставку НФДЛ применять?
Ставка НДФЛ в отношении доходов в виде стоимости призов, полученных от организаторов соревнований, зависит от статуса проводимого мероприятия.
По ставке 35% облагают стоимость выигрышей и призов стоимостью больше 4000 рублей в год на одного человека, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг).
Обратите внимание: доходы до 4000 рублей, полученные в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
По другим мероприятиям, проводимым не в целях рекламы товаров, работ и услуг, применяется налоговая ставка 13%.
Чиновники в комментируемом письме напоминают, что с 1 января 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей за год работник обязан платить НДФЛ по ставке 15%. Так, НДФЛ нужно платить:
- с суммы до 5 млн рублей по ставке НДФЛ 13%;
- с суммы свыше 5 млн рублей по ставке НДФЛ 15%.
Страховые взносы
Что касается страховых взносов, то чиновники разъясняют так.
Если организатор киберспортивных соревнований производит оплату расходов на проезд до места проведения соревнования и проживание киберспортсменам, которые не состоят с ним в трудовых отношениях и не заключили гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, то суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами.
Минфин также отмечает, что на основании подп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ суммы, выплачиваемые организацией на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата таких расходов обложению страховыми взносами не подлежат.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-09/45822 от 10.06.2021
Об НДФЛ и страховых взносах при оплате организатором соревнований киберспортивных расходов на проезд и проживание спортсменов
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу определения ставки налога на доходы физических лиц с сумм выигрышей и призов, полученных от организаторов киберспортивных соревнований, а также обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм оплаты организатором соревнований расходов спортсменов на проезд до места проведения соревнования и их проживание сообщает следующее.
1. В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 224 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса.
В отношении призов, получаемых физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, в других мероприятиях, проводимых не в целях рекламы товаров, работ и услуг, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, не превышающих 4 000 рублей, полученных налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Таким образом, применение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде стоимости призов, полученных от организаторов соревнований, зависит от статуса проводимого мероприятия.
2. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, по общему правилу оплата за физических лиц, участвующих в соревнованиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту проведения соревнования и проживания, если такая оплата производится в интересах налогоплательщика, является их доходом, полученным в натуральной форме.
С учетом пункта 1 статьи 211 Кодекса суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц указанных физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные организации именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, если организатор киберспортивных соревнований производит оплату расходов на проезд до места проведения соревнования и проживание в месте проведения соревнования киберспортсменам, которые не состоят с ним в трудовых отношениях и не заключили гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, то суммы такой оплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании вышеприведенного подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса.
Также необходимо отметить, что на основании подпункта 16 пункта 1 статьи 422 Кодекса суммы, выплачиваемые организацией на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата организацией таких расходов обложению страховыми взносами не подлежат.
3. Одновременно отмечаем, что вопрос выдачи льготных виз не относится к компетенции Минфина России.
