Оплата санаторно-курортной путевки и НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/29093 от 08.04.2026

Минфин России в письме от 08.04.2026 г. № 03-04-06/29093 разъяснил условия освобождения от НДФЛ сумм, которые организация тратит на полную или частичную компенсацию (оплату) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории России. Эта льгота предусмотрена пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса.

Кто может получить льготу?

От НДФЛ освобождена оплата или компенсация путевок для следующих категорий лиц:

• работники организации (по трудовым договорам);

• члены семей работников (супруги, дети, родители, т.е. близкие родственники);

• бывшие работники, уволившиеся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;

• инвалиды, не работающие в данной организации;

• дети, не достигшие 18 лет;

• дети в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях (школах, колледжах, вузах).

Таким образом, льгота распространяется как на действующих сотрудников, так и на некоторых категорий бывших работников, а также на детей.

Какие путевки подпадают под льготу?

Освобождается от НДФЛ полная или частичная компенсация (оплата) стоимости путевок, за исключением туристских. Путевки должны быть приобретены в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации.

Это значит, что путевка должна предоставлять именно санаторно-курортные или оздоровительные услуги (лечение, профилактика, отдых, оздоровление). Туристические поездки (экскурсионные, развлекательные) под эту льготу не попадают.

Какие организации считаются санаторно-курортными и оздоровительными?

В целях главы 23 НК РФ (НДФЛ) к таким организациям относятся:

• санатории;

• санатории-профилактории;

• профилактории;

• дома отдыха и базы отдыха;

• пансионаты;

• лечебно-оздоровительные комплексы;

• санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

То есть, если организация оплачивает путевку в обычный отель без лечебно-оздоровительной лицензии, льгота по НДФЛ не применяется.

Самое важное ограничение – однократность в налоговом периоде

Минфин России особо подчеркивает, что освобождение от НДФЛ предоставляется при условии, что компенсация (оплата) путевки производится однократно за налоговый период (календарный год).

Если организация оплачивает или компенсирует стоимость путевок повторно (многократно) одному и тому же лицу в течение одного года, то суммы такой повторной оплаты облагаются НДФЛ в общем порядке.

Например, работнику в марте 2026 года оплатили путевку в санаторий. Это не облагается НДФЛ. Если в октябре 2026 года тому же работнику снова оплатить путевку, то вторая оплата (частичная или полная) – это уже доход, облагаемый НДФЛ.

Однократность считается отдельно для каждого физического лица. Если организация оплачивает путевки разным работникам – это разные «однократности».

Обратите внимание, освобождается сумма полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевки:

• если организация полностью оплатила путевку – не облагается вся сумма;

• если организация компенсировала часть (например, 50%) – не облагается эта часть.

Документальное оформление

Для применения льготы нужно иметь:

• приказ руководителя об оплате/компенсации путевки с указанием конкретного работника (или члена его семьи);

• договор с санаторно-курортной организацией;

• саму путевку (или ее копию) с указанием услуг;

• документы, подтверждающие оплату (платежное поручение, кассовый чек);

• заявление работника (если компенсируются его расходы).

Что еще нужно учесть работодателю?

Организация может компенсировать работнику не только стоимость путевки в санаторий, но и расходы на проезд. Однако важно помнить, что сумма такой компенсации (то есть стоимость проезда) облагается НДФЛ.

Почему? Перечень необлагаемых доходов закреплен в статье 217 НК РФ. Оплата проезда к месту оздоровления в этом перечне отсутствует. Льгота, предусмотренная пунктом 9 статьи 217 НК РФ, на возмещение транспортных расходов не распространяется.

Таким образом, стоимость проезда нужно включить в облагаемый доход работника и удержать НДФЛ в общем порядке.

Кроме того, вся стоимость санаторно-курортной путевки, приобретаемой работодателем для своих работников, облагается страховыми взносами.

Если же оплата стоимости путевок производится организацией в пользу лиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.