Условия применения освобождения от НДС оказания услуг общественного питания через объекты общественного питания?

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/73563 от 30.07.2025

30 июля 2025 года Минфин РФ выпустил письмо № 03-07-11/73563, которое комментирует изменения в применении одной из ключевых налоговых льгот для сектора общественного питания — освобождения от НДС.

Суть льготы: кто в общепите вправе не платить НДС

Подпункт 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ позволяет организациям и предпринимателям, которые работают в сфере общественного питания легально не уплачивать налог на добавленную стоимость.

Под действие льготы подпадает работа:

• ресторанов;

• кафе;

• баров;

• столовых;

• предприятий быстрого питания;

• выездного обслуживания (кейтеринга) и пр.

Нельзя применять освобождение от НДС бизнесу, который:

• реализует готовую продукцию отделами кулинарии в обычных супермаркетах (например, продажа салатов или пирожков в магазине);

• оптовая продажа готовой еды (от производителей или оптовиков) магазинам или другим кафе не освобождается от НДС — льгота только для тех, кто кормит конечного потребителя. (например, одна компания продает продукцию заготовочного цеха другому предприятию для последующей перепродажи).

То есть льгота по НДС предназначена для конечного потребителя, а не для перепродавцов.

Условия получения освобождения от уплаты НДС общепитом с 1 января 2025 г.

Условия для получения льготы три, и они должны выполняться одновременно.

Условие 1. Лимит выручки.

Совокупный доход от всех видов деятельности не превышает 2 млрд рублей за предыдущий год. То есть в 2025 г. для анализа берут 2024 г., а на 2026 г. право применения льготы НДС будут оценивать по данным 2025 г.

Такое правило «отсекает» крупный бизнес. Если ресторан или кафе успешны и имеет высокие обороты, то государство не освобождает их от уплаты НДС. Став «большим игроком» на рынке общепита, бизнес должен платить НДС наравне с другими крупными компаниями.

Таким образом, если выручка компании или предпринимателя за 2024 г. составила более 2 млрд рублей, она лишается права на льготу по НДС. С 1 января 2025 г. такой бизнес обязан начислять и платить НДС со своих услуг.

Условие 2. Доля доходов от общепита.

Доходы от услуг общественного питания составляют не менее 70% от всей выручки предприятия. Это условие напрямую отсекает компании, для которых общепит – это побочная деятельность, а не основная (например, крупный отель, где кухня – это не основная деятельность).

Условие 3. Уровень заработной платы сотрудников.

Среднемесячная зарплата, которую компания начисляет сотрудникам не должна быть ниже среднемесячной зарплаты по виду экономической деятельности по ОКВЭД 56 в том субъекте, где компания сдает отчетность.

Приведем пример, как считать уровень среднемесячной зарплаты. 
В ООО «Бетта» в 2024 г. работало 20 человек, весь персонал получил 12 млн рублей. Для расчета бухгалтер берет данные из расчета по страховым взносам (только по трудовым договорам).

Средняя зарплата на человека в год: 12 000 000 / 20 = 600 000 руб.

Среднемесячная зарплата на работника: 600 000 / 12 мес. = 50 000 руб.

Полученное значение сравнивают со среднемесячной зарплатой в регионе. Ответственный госорган за публикацию информации – это Росстат. Если на начало года сведения отсутствуют, то для сравнения можно использовать данные за 9 месяцев прошлого года. Затем применяется наибольшее из двух значений (за 9 месяцев или за год).

Если в регионе средняя зарплата 45 000 руб., а по расчетам общепита получилось 50 000 руб., то условие выполняется. Но если средняя зарплата в субъекте 55 000 руб., а у компании фактическое расчетное значение ниже, то она не вправе применять НДС-льготу.

Для новых компаний и вновь зарегистрированных ИП сделано исключение. В год создания они вправе применять освобождение от НДС автоматически без проверки всех трех условий. Это логично, так как у них еще нет данных за предыдущий год.

Изменения в условиях получения льготы с 1 октября 2025 г.

Изменения в лимит выручки внесены Федеральным законом №227 от 23 июля 2025 г. Закон повысил планку выручки для применения льготы НДС с 2 млрд до 3 млрд рублей. Однако, новая норма вступает в силу только с 1 октября 2025 г.

В связи с этим у представителей бизнеса возникла правовая неопределенность. Если доход за 2024 г. находился в коридоре между 2 и 3 млрд рублей, должны ли они продолжать платить НДС до конца 2025 г., имеет ли закон обратную силу и как им действовать?

Именно на эти вопросы и ответил Минфин в письме:

•  В периоде с 1 января по 30 сентября 2025 г. действует старый лимит. Если доходы за 2024 год превысили 2 млрд рублей, то компании и предприниматели обязаны начислять и уплачивать НДС. В этом периоде льгота не действует.
•  С 1 октября 2025 г. вступает в силу новый лимит. Если выручка компании за 2024 г. составила 2,5 млрд рублей, то она освобождается от уплаты НДС с момента вступления в силу новых правил.

Таким образом, Минфин подчеркнул, что закон обратной силы не имеет. Компании, которые попали в коридор должны платить НДС за три квартала 2025 г., а с 4 квартала они получают освобождение.

Какие изменения еще могут ввести для общепита

На встрече Президента России и общественной организации «Деловая Россия» в рамках форума 13 мая 2025 г. обсуждали введение пониженной ставки НДС в 3% для крупного общепита без права вычета. То есть, это своего рода обычный налог с оборота. Представители бизнеса предложили разделять его:

•  2% в федеральный бюджет;
•  1 % в региональный (с целью создать заинтересованность местных властей в развитии сетей общепита на их территории).

Власти готовы рассмотреть идею введения пониженной ставки НДС в 3-4%, но не согласились с его дроблением. НДС – это федеральный налог и изменение принципов его распределения может нарушить базовые принципы бюджетной системы.

Но итоговым решением Владимира Путина стала проработка предложений о введении пониженной ставки НДС для общепита в срок до 1 октября 2025 г.