Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Вычет НДС с авансов – после получения счета-фактуры
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-09/17203 от 24.03.2017
Минфин России ответил на вопрос о вычете «авансового» НДС по окончании квартала – по опоздавшему счету-фактуре продавца.
Условия для вычета «авансового» НДС
Заявить вычет НДС с перечисленного аванса покупатель может только при наличии одновременно следующих документов (п. 9 ст. 172 НК РФ):
-
договора, предусматривающего перечисление аванса;
-
документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса;
-
счета-фактуры, выставленного продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Значит, при отсутствии «авансового» счета-фактуры, выставленного продавцом, права на вычет НДС у покупателя нет.
Вычет по окончании квартала
С 01.01.2015 в Налоговом кодексе РФ закреплена особая возможность вычета НДС в ситуации, когда счет-фактура получен в следующем квартале, но до срока представления налоговой декларации по НДС, то есть до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Заявить вычет по такому опоздавшему счету-фактуре можно в периоде отгрузки (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 28.07.2016 № 03-07-11/44208, от 30.05.2016 № 03-03-06/1/31061).
Пример 1. Как определить момента вычета «входного» НДС
Предположим, покупатель закупил товары на условиях их последующей оплаты и принял их к учету 30 марта. Поставщик выставил «отгрузочный» счет-фактуру 1 апреля, а покупатель получил документ 5 апреля.
В таком случае вычет «входного» НДС покупатель может заявить в I квартале, так как счет-фактура получен до 25 апреля.
По мнению Минфина России, возможность вычета «задним числом» предусмотрена только для счетов-фактур на отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав). Что же касается «авансовых» документов, то данное правило к ним не применяется.
А значит, нельзя заявить вычет НДС с перечисленного аванса в том же квартале, если «авансовый» счет-фактура получен только в следующем. Принять к вычету «авансовый» НДС в такой ситуации разрешено в периоде получения счета-фактуры.
Пример 2. Как определить момента вычета «авансового» НДС
Допустим, покупатель перечислил аванс 30 марта. Поставщик выставил «авансовый» счет-фактуру 1 апреля, а покупатель получил документ 5 апреля.
В таком случае вычет «авансового» НДС покупатель может заявить только во II квартале.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-09/17203 от 24.03.2017
В связи с письмом по вопросу применения вычета налога на добавленную стоимость, предъявленного по предварительной оплате (частичной оплате), на основании счета-фактуры, выставленного после завершения налогового периода, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно пункту 1.1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг) после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги) приняты на учет, но до установленного статьей 174 Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость в отношении таких товаров (работ, услуг) начиная с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей Кодекса. Вычет налога, предъявленного по предварительной оплате (частичной оплате), данной нормой Кодекса не предусмотрен.
Таким образом, при получении счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом, в котором суммы такой оплаты (частичной оплаты) перечислены продавцу, покупатель не вправе заявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом по такому счету-фактуре. Такие суммы налога принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором получены соответствующие счета-фактуры.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
