Как правильно суммировать детские вычеты по НДФЛ: разъяснения Минфина и ФНС

13.05.2024 Распечатать

Каждый работающий родитель вправе ежемесячно получать у своего работодателя детский вычет по НДФЛ. Размер вычета определяют по нескольким основаниям.

Статья 218 Налогового кодекса устанавливает размеры стандартного вычета на детей так.

Родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок, вычет составляет:

1400 рублей – на первых двух детей;
3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

Опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя в таких же размерах по количеству детей. Но на каждого ребенка, если ребенок-инвалид, размер не 12 000 руб., а 6 000 руб.

Указанные вычеты положены на ребенка в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на его обеспечении. Но вычет на детей и подопечных, признанных судом недееспособными, предоставляют независимо от возраста.

Таким образом, чтобы определить размер детского вычета, бухгалтеру нужно установить:

количество детей у сотрудника;
есть ли инвалидность у ребенка или недееспособность по суду.

По каждому основанию работник должен представить документы. Читайте подробнее в бераторе: Документы на детский вычет

Как правильно суммировать детские вычеты по НДФЛ?

Два критерия или основания, определяющие право на детские вычеты и их размеры, не являются по отношению друг к другу взаимоисключающими. Это значит: одно основание – общее, а другое – специальное. Нужно суммировать их.

Например, если в семье один ребенок, и этот ребенок – инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1400 руб. + 12 000 руб.). Это для родителя или усыновителя. Если этот ребенок в семье третий по счету, то размер вычета – 15 000 рублей (3000 руб. + 12 000 руб.).

Так разъяснил в своем письме Минфин России от 5 апреля 2024 г. № 03-04-06/31184. Отметим, что раньше чиновники придерживались иной точки зрения, считая, что вычет суммировать нельзя.

Аналогично суммируйте, если ребенок признан судом недееспособным.

Так, если родитель назначен по суду опекуном в отношении ребенка-инвалида в возрасте 23 лет, признанного недееспособным, то он имеет право на получение вычета в следующих размерах:

в зависимости от того, каким по счету ребенком является для родителя ребенок, признанный судом недееспособным: если первым или вторым – 1 400 рублей, если третьим и последующим – 3 000 рублей;
плюс как на ребенка-инвалида, признанного судом недееспособным, вне зависимости от его возраста – 12 000 рублей.

Так разъяснила ФНС России в письме от 27 апреля 2024 г. № БС-4-11/5095@.

Какой детский вычет положен на третьего ребенка, если старшему уже 18 лет?

Если ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, то детский вычет уже не положен (за установленным исключением).

Но при установлении размера вычета, нужно учитывать общее количество детей. То есть включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного вычета.

Например, если старшему из троих детей исполнилось 18 лет, то на второго и третьего ребенка работник имеет право на вычет в размере 1 400 и 3 000 рублей соответственно. Поэтому если ребенок в семье является третьим, то стандартный вычет предоставляют в размере 3000 рублей, независимо от возраста старших детей.