Стандартные вычеты
Последний раз обновлено:
Стандартный вычет по НДФЛ предоставляют при непосредственной принадлежности работника к определенным группам лиц, а также работникам, имеющим детей. Порядок предоставления стандартных вычетов регламентирует статья 218 Налогового кодекса.
Виды стандартного вычета по НДФЛ
Стандартный вычет по НДФЛ можно разделить на виды по размеру вычета:
- 3000 руб. – для определенных категорий граждан, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;
- 500 руб. – для определенных категорий граждан, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;
- детские вычеты – подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Таким образом, гражданам, имеющим детей в возрасте до 18 или 24 лет, может быть предоставлен «детский вычет». Определенным гражданам стандартный вычет предоставляют «за себя» в размере 3 000 или 500 руб.
Те лица, которые имеют право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных вычетов.
Это значит, если работник имеет право на первые два вида вычета, то вычет положен в размере 3000 руб.
Когда работник имеет право на стандартный вычет
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 13% в отношении к дивидендам, 15%, 30% или 35%), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают.
Обратите внимание: иностранные граждане или лица без гражданства, признаваемые беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации, не имеют право на стандартные вычеты по НДФЛ, если они не являются налоговыми резидентами (письмо ФНС России от 30 октября 2014 года № БС-3-11/3689@). Для граждан стран-членов ЕАЭС особого порядка получения вычетов по НДФЛ также не предусмотрено. Они смогут получить вычеты только после того, как приобретут статус налоговых резидентов РФ. То, что начиная с первого дня работы этих граждан на территории РФ к их доходам, полученным от работы по найму, применяется ставка 13%, для предоставления стандартных вычетов значения не имеет (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223).
Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13%, и доходов, облагаемых по другим ставкам, включая ставку 13% в отношении дивидендов.
Фирма может предоставить стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам (включая внешних совместителей), но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам.
Обратите внимание: при достижении 450 000 рублей нарастающим итогом с начала года (до 2025 года – 350 000 руб.) стандартные вычеты на детей не предоставляются.
Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
Если у работника несколько работодателей
Если работник получает доходы в нескольких фирмах, вычет ему может предоставить только одна из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно. Для этого он должен подать в бухгалтерию выбранной фирмы заявление и документы, подтверждающие право на вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т. д.).
Обратите внимание: статья 218 Налогового кодекса не требует, чтобы работник, получающий доходы от нескольких работодателей (например, внешний совместитель), подавал фирме, которая предоставляет ему налоговый вычет, какие-либо документы, подтверждающие, что у других налоговых агентов он этот вычет не получает.
Достаточно заявления с просьбой о представлении вычета и документов, обосновывающих его право на вычет. Однако рекомендуем попросить работника указать в заявлении, что по основному месту работы ему этот вычет не предоставляется. Так вы обезопасите себя от претензий проверяющих.
Кроме того, многие предусмотрительные работодатели просят предоставить с основного места работы справку о доходах (бывшая справка по форме 2-НДФЛ).
Письменные заявления от работников на вычет
С 1 января 2025 года исключена норма о том, что работник должен представить заявление на «детский» вычет работодателю. Это значит, с 2025 года «детские» вычеты нужно предоставлять без подачи заявления о предоставлении налогового вычета при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении работника.
На другие стандартные вычеты письменные заявление работников нужны.
Письменные заявления работников должны быть адресными, то есть содержать в том числе идентифицирующие признаки налогового агента: ИНН, КПП, наименование и т.д. (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Образец заявления на предоставление стандартного вычета:
|
Генеральному директору ООО «НАЗВАНИЕ»
Иванову И.И.
от менеджера по продажам
Петрова А.И Заявление Прошу предоставить мне с января 20__ года стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в связи ___________________ (указать основание для вычета). Копия подтверждающего документа прилагается. «1» января 20__ года г. Петров А.И. /Петров А.И. / |
Вычет в размере 3000 рублей
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:
- которые пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;
- которые являются инвалидами Великой Отечественной войны;
- которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.
Работник ООО «Пассив» А.Н. Иванов участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый календарный месяц.
Месячный оклад Иванова в отчетном году – 8800 руб.
Ежемесячный доход Иванова, облагаемый налогом, составит:
8800 руб. – 3000 руб. = 5800 руб.
В отчетном году Иванову может быть предоставлен налоговый вычет в сумме:
3000 руб. × 12 мес. = 36 000 руб.
Вычет в размере 500 рублей
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:
- которые являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
- которые награждены орденом Славы трех степеней;
- которые являются инвалидами с детства;
- которые стали инвалидами I и II групп;
- которые пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.
Работник АО «Актив» С.С. Петров является Героем Российской Федерации. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад Петрова в отчетном году – 7600 руб.
Ежемесячный доход Петрова, облагаемый налогом, составит:
7600 руб. – 500 руб. = 7100 руб.
В отчетном году Петрову может быть предоставлен налоговый вычет в сумме:
500 руб. × 12 мес. = 6000 руб.
Стандартный вычет по НДФЛ ветеранами боевых действий (участникам СВО)
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, стандартный вычет по НДФЛ в размере 500 рублей распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.
Перечень категорий лиц, относящихся к ветеранам боевых действий, содержится в статье 3 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах». Так, к ветеранам боевых действий, в частности, относятся:
- лица, поступившие в добровольческие формирования, содействующие выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ (войска национальной гвардии РФ), в ходе специальной военной операции на территориях Украины, ДНР и ЛНР с 24 февраля 2022 года, а также на территориях Запорожской области и Херсонской области с 30 сентября 2022 года;
- лица, принимавшие в соответствии с решениями органов власти ДНР, ЛНР участие в боевых действиях в составе Вооруженных Сил ДНР, Народной милиции ЛНР, воинских формирований и органов ДНР и ЛНР начиная с 11 мая 2014 года;
- лица, заключившие контракт с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ, в ходе специальной военной операции на территориях Украины, ДНР и ЛНР с 24 февраля 2022 года, а также на территориях Запорожской области и Херсонской области с 30 сентября 2022 года.
Всем ветеранам боевых действий положен стандартный вычет в размере 500 рублей. Вычет предоставляют ежемесячно по месту работы при наличии удостоверения ветерана боевых действий.
Для получения стандартного налогового вычета физлицу необходимо представить:
- заявление в свободной форме;
- документы, подтверждающие право на его получение – удостоверение ветерана боевых действий.
Вычеты на содержание детей
Стандартный вычет на ребенка предоставляется гражданам, имеющим детей. Это:
- каждый из родителей;
- супруг (супруга) родителя;
- каждый из опекунов (попечителей), приемных родителей, усыновителей;
- супруг (супруга) приемного родителя.
C 1 января 2023 года стандартный вычет положен на детей и подопечных, признанных судом недееспособными независимо от возраста. Данный вычет имеют право те родители, у которых ребенок признан судом недееспособным. Такие поправки в пп. 4 п.1. ст. 218 НК РФ внес Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.
Документы на детский вычет
С 1 января 2025 года исключена норма о том, что работник должен представить заявление на вычет работодателю.
Это значит, с 2025 года «детские» вычеты нужно предоставлять без подачи заявления о предоставлении налогового вычета при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении работника.
До 2025 года «детские» вычеты предоставляли на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.
Вот образец заявления работника на предоставление стандартного вычета на ребенка. Такие заявления должны быть у работодателя за периоды до 2025 года.
|
Генеральному директору ООО «НАЗВАНИЕ»
Иванову И.И.
от менеджера по продажам
Петрова А.И Заявление Прошу предоставить мне с января 20__ года стандартный налоговый вычет на моего ребенка, Петрова И.А. 2020 г.р., проживающего вместе со мной. Копия свидетельства о рождении ребенка, а также справка с места жительства и справка 2 НДФЛ, выданная по месту основной работы ООО «Название», прилагаются (в ООО «Название» стандартный вычет на ребенка я не получала). «1» января 20__ года г. Петров А.И. /Петров А.И. / |
Вычет предоставляют по разным основаниям, поэтому и групп документов несколько.
1. Подтверждение статуса налогоплательщика относительно ребенка (детей):
- родитель:
- а) свидетельство о рождении ребенка;
- б) свидетельство об установлении отцовства;
- в) копия паспорта, где указаны фамилия, имя, отчество, дата рождения ребенка (если они проставлены);
- приемный родитель:
- а) копия договора о передаче ребенка (детей) в семью;
- б) копия удостоверения приемного родителя;
- супруг родителя: копия паспорта с отметкой о регистрации брака или копия свидетельства о заключении брака;
- усыновитель: свидетельство или справка об усыновлении (удочерении);
- опекун (попечитель): выписка из решения органов опеки об установлении опеки или попечительства.
2. Подтверждение возраста ребенка:
- свидетельство о рождении;
- копия паспорта, где указаны фамилия, имя, отчество, дата рождения ребенка (если они проставлены).
3. Участие налогоплательщика в обеспечении ребенка (нахождение ребенка на иждивении налогоплательщика):
- заявление родителя о том, что его супруг или второй родитель (налогоплательщик) участвует в обеспечении ребенка;
- документы, подтверждающие уплату алиментов на ребенка:
- а) нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов;
- б) исполнительный лист;
- в) постановление суда о взыскании алиментов;
- г) документы, удостоверяющие факт уплаты: расписки второго родителя, справки от работодателя об удержании алиментов, копии платежных документов;
- справка о совместном проживании с ребенком (выданная ЖКС, ТСЖ, ЖСК, местной или сельской администрацией) или решение суда, которым установлен факт совместного проживания.
4. Для ребенка, достигшего 18 лет, до 24 лет – подтверждение того, что он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом: ежегодно предоставляемая справка из образовательной организации. «Детский» вычет предоставляют за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск.
5. Подтверждение инвалидности ребенка: справка об установлении инвалидности.
Стандартный налоговый «детский» вычет предоставляют за тот налоговый период, в котором были предоставлены подтверждающие право на этот вычет документы, включая заявление работника. Заявление на «детский» вычет каждый год требовать от работника не нужно. При этом если в заявлении указано, что работник просит предоставить налоговый вычет на ребенка только в определенном налоговом периоде, то для получения такого вычета в следующем налоговом периоде ему необходимо представить новое заявление. Письмо Минфина России от 31 мая 2019 г № 03-04-05/39733.
Если документы поданы не в год рождения ребенка, а в следующем налоговом периоде, то вычеты за предшествующий период (год рождения ребенка) должна предоставить налоговая инспекция. Для этого родитель-налогоплательщик должен предоставить туда налоговую декларацию и подтверждающие право на вычет документы.
Если ребенок находится за пределами Российской Федерации, то налоговый вычет предоставляют на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором он проживает.
Размеры детских вычетов до 2025 года
Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года распространяется на:
1) родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1400 рублей – на первых двух детей;
- 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
2) опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1400 рублей – на первых двух детей;
- 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 6000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Размеры детских вычетов с 1 января 2025 года
С 1 января 2025 года повышены стандартные вычеты на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в новой редакции).
Повышен вычет на второго и третьего ребенка. Суммы увеличили в два раза.
Так, вычет на второго ребенка составляет 2 800 руб., на третьего и каждого последующего – 6 000 руб. (вместо 3 000 руб.).
Также с 6 000 руб. до 12 000 руб. увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом. Эта же мера действует для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II групп.
Детские вычеты по НДФЛ в 2024 и 2025 годах. Таблица
|
Основание для детского вычета |
Размер «детского» вычета по НДФЛ в 2024 году |
Размер «детского» вычета по НДФЛ в 2025 году |
|
Первый ребенок в семье |
1400 руб. |
1400 руб. |
|
Второй ребенок в семье |
1400 руб. |
2800 руб. |
|
Третий и последующий ребенок в семье |
3000 руб. |
6000 руб. |
|
Ребенок-инвалид в возрасте 18 лет, а также студенты очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II групп |
6000 руб. |
12 000 руб. |
Суммирование детских вычетов
В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года, сделан положительный вывод для работников, имеющих детей-инвалидов.
Суть в том, что два критерия, определяющие право на детские вычеты и их размеры, не являются по отношению друг к другу взаимоисключающими. Наоборот: одно основание – общее, а другое – специальное. Действительно, первое основание для уменьшения налоговой базы по НДФЛ – это просто наличие на обеспечении в семье детей.
За первого ребенка это сумма 1400 рублей в месяц, за второго – 2800 рублей, за третьего и каждого последующего – 6000 рублей.
Другое основания для «детского» вычета – это инвалидность ребенка. Его размер повышен по отношению к «обычному» вычету. Это «специальный» вычет. Не зависимо от количества детей налоговую базу можно уменьшить на 12 000 рублей в месяц.
Верховный суд определил, что для определения размера льготы для родителя ребенка-инвалида следует сложить две величины: сумму стандартного «обычного детского» вычета и сумму вычета на ребенка-инвалида .
Например, если в семье один ребенок, и этот ребенок – инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1400 руб. + 12 000 руб.). Если он третий (и далее) по счету ребенок в семье, - то это будет уже 18 000 рублей (6000 руб. + 12 000 руб.).
С этим выводом согласен и Минфин России. Он выпустил письма от 20 марта 2017 года № 03-04-06/15803, от 5 апреля 2024 г. № 03-04-06/31184. В них озвучена позиция, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать. Раньше он это запрещал (см. Минфина России от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4977, от 14 марта 2013 г. № 03-04-05/8-214).
Если же родитель, назначенный судом опекуном в отношении ребенка-инвалида в возрасте 23 лет, признанного недееспособным, то имеет право на получение вычета в размерах:
- в зависимости от того, каким по счету ребенком является для родителя ребенок, признанный судом недееспособным: если первым или вторым – 1400 или 2800 рублей (код вычета 126 или 127); если третьим и последующим – 6 000 рублей (код вычета 128);
- плюс как на ребенка-инвалида, признанного судом недееспособным, вне зависимости от его возраста – 12 000 рублей (код вычета 129).
Так разъяснила ФНС России в письме от 27 апреля 2024 г. № БС-4-11/5095@.
Работница АО «Актив» О.И.Петрова имеет 2 детей в возрасте 5 и 18 лет. Совершеннолетний ребенок является инвалидом и студентом очной формы обучения, поэтому на него положен «детский» вычет в сумме 13 400 руб. (1400 руб. + 12 000 руб.), а на ребенка в возрасте 2 лет – 2800 руб. в месяц. Месячный оклад Петровой составляет 50 000 руб. Права на другие стандартные вычеты сотрудница не имеет.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов составит:
2800 руб. + 13 400 руб. = 16 200 руб.
Доход, облагаемый налогом, составит:
50 000 руб. – 16 200 руб. = 33 800 руб.
В месяц она заплатит НДФЛ в размере 4394 руб. (33 800 руб. х 13%).
Детский вычет на младшего брата совершеннолетних детей
Какой вычет применить к третьему ребенку в семье – 6000 или 1400 рублей, если возраст двоих старших детей превышает 24 года? Ведь стандартный вычет на первого и второго ребенка уже не предоставляется.
В Минфине считают, что в этом случае применяют вычет в размере 6000 рублей (письмо от 11 июля 2018 г. № 03-04-05/48282).
Дело в том что при определении размера вычета учитывают общее количество детей. Включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на стандартный вычет.
Поэтому, если ребенок в семье является третьим, то стандартный вычет предоставляют в размере 6000 рублей, независимо от возраста старших детей.
Добавим также, что стандартный вычет на ребенка действует до того месяца, в котором доход родителя или усыновителя, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 450 000 рублей.
Предельная величина дохода для получения детского вычета
«Детский» вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 450 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 450 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.
С 1 января 2025 года повышен этот лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей, т.е. тот доход, свыше которого вычет не предоставляют. Теперь он составляет 450 000 руб. (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в новой редакции). До 2025 года предельная величина дохода составляла 350 000 рублей.
Стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Работодатель – налоговый агент предоставляет его работнику-налогоплательщику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.
Предоставляя «детский» вычет, учитывайте все доходы, облагаемые по ставке 13 %.
Доходы (выплаты), частично освобождаемые от НДФЛ, учитываются при определении предельной величины только в части, не освобождаемой от налога. Так отметил Минфин России в письме от 11 ноября 2024 г. № 03-04-05/111039.
Суммы, которые полностью или частично освобождены от НДФЛ перечислены в статье 217 Налогового кодекса.
Таким образом, если доходы:
- полностью освобождены от НДФЛ, то при расчете предельного дохода для вычета их не учитывают;
- частично освобождены от НДФЛ, то их учитывают для вычета в части, облагаемой НДФЛ.
Например, не учитываются суммы дохода, которые не облагаются НДФЛ:
- суммы суточных, не превышающие 700 рублей на территории России и 2 500 рублей в загранкомандировке;
- суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;
- дополнительные взносы работодателя, но не более 12 000 руб. в год.
Есть исключение. Не нужно учитывать доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Работник ООО «Пассив» Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб.
У работника двое детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на первого ребенка и 2800 рублей на второго ребенка.
Месячный оклад Яковлева – 60 000 руб.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Яковлев, составит:
1400 руб. + 2800 = 4200 руб.
В январе-июле ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:
60 000 руб. – 4200 руб. = 55 800 руб.
В августе у работника доход превысил 450 000 руб., поэтому вычеты не положены. НДФЛ нужно платить со всего дохода без вычета.
Пример 2. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов в 2025 году
Допустим, Яковлев имеет 3 детей в возрасте 2, 4 и 8 лет. Тогда работнику положено:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 2800 руб. - на второго ребенка;
- 6000 руб. - на третьего ребенка.
Итого: 10 200 руб. на троих детей ежемесячно.
В январе-июле ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом составит:
60 000 руб. – 10 200 руб. = 49 800 руб.
Доход Яковлева превысит 450 000 руб. в августе: 60 000 руб. × 8 мес. = 480 000 руб.
Следовательно, начиная с августа, работнику не предоставляют «детский» вычет. Начиная с августа ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 60 000 руб.
Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах с предыдущего места работы.
Пример. Как предоставить детский вычет в 2025 году с учетом дохода по прежнему месту работы
Сомов устроился на работу в «Актив» с 1 мая 2025 году с окладом 50 000 рублей. Он имеет двоих детей школьного возраста. Общая сумма дохода Сомова по прежнему месту работы составила 250 000 руб.
Предельную величину дохода в 450 000 руб. работник превысит только в сентябре 2025 года.
Поэтому в мае-августе ежемесячный доход Сомова по новому месту работы, облагаемый налогом, составит:
50 000 руб. – 2800 руб. = 33 200 руб.
В сентябре доход Сомова превысит 450 000 рублей, и работник утрачивает право на детский вычет. Начиная с сентября, ежемесячный доход Сомова, облагаемый налогом, составит 50 000 руб.
Особенности предоставления детских вычетов
В процессе предоставления «детских» вычетов работникам возникают самые разные ситуации, по которым у бухгалтера не всегда есть точный ответ.
Минфин России разъяснил некоторые из них.
Что с вычетом, если у работника не было доходов
Если в налоговом периоде у сотрудника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, в течение всего года сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора или трех лет), то стандартные налоговые вычеты не предоставляются.
Налоговая база для расчета НДФЛ и для предоставления вычетов в таком случае не определяется.
Если же в налоговом периоде у сотрудницы, не имеющей доходов в течение ряда месяцев (например, с февраля по май), а в последующих месяцах облагаемый налогом по ставке 13% доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляется (письма Минфина России от 15 февраля 2018 г. № 03-04-05/9654, от 4 сентября 2017 г. № 03-04-06/56583).
Что с вычетом, если работник в отпуске по уходу за ребенком
Во время отпуска по уходу за ребенком облагаемый доход не выплачивается.
Поэтому вычет на детей не предоставляется с начала года до месяца выхода из отпуска (письмо Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141).
Если же выплата доходов с какого-то месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, вычет за такие месяцы работнику не положен (письма Минфина от 30 октября 2018 г. № 03-04-05/78020, от 4 сентября 2017 г. № 03-04-06/56583, от 1 июня 2015 г. № 03-04-05/31440).
Что делать, если работодатель неправильно предоставил детские вычеты
Если работник не получил в прошедшем году стандартные вычеты в полном размере по месту работы, он может обратиться в налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ (п. 4 ст. 218 НК).
Посоветуйте работнику, какие еще документы он должен подать в ИФНС:
- справку о доходах с каждого места работы, где он получал доходы;
- копии свидетельств о рождении всех детей;
- заявление о возврате переплаты налога на его банковский счет.
Получить вычет можно только за три предыдущих года (п. 7 ст. 78 НК). Например, чтобы получить вычет за 2022 год, работник должен подать декларацию лично или по интернету не позднее 31 декабря 2025 года (п. 4 ст. 80 НК).
Детский вычет на ребенка-студента
«Детский» вычет предоставляют на каждого ребенка, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, включая академический отпуск.
В таком случае нужно учесть следующие нюансы:
- если студенту уже исполнилось 24 года, но свое обучение он еще не окончил, детский вычет нужно предоставлять до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года;
- предоставление вычета ограничивается периодом обучения учащегося. Это значит, если период обучения заканчивается в месяце до окончания года, в котором учащемуся исполнилось 24 года, то начиная со следующего месяца стандартный налоговый вычет не предоставляется.
Например, обучение ребенка закончилось в июне 2025 года, а 24 года ему исполнилось в мае 2025 года. В таком случае вычет положен только до июня 2025 года включительно. До конца 2025 года вычет предоставлять нельзя.
Что с вычетом, если ребенок вступил в брак
Родитель лишается права на налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, если ребенок вступил в брак. Как считают финансисты, после вступления в брак ребенок перестает находиться на обеспечении родителя, то есть нарушается главное условие предоставления налогового вычета по НДФЛ. Письмо Минфина России от 29 марта 2019 г. № 03-04-05/21857.
Минфин изменил свою точку зрения. В письме от от 7 апреля 2022 г. № 03-04-05/29517 чиновники отметили, что родитель имеет право на стандартный вычет, если обеспечивает ребенка даже после его свадьбы. Ведь в Налоговом кодексе нет ограничений по предоставлению стандартного вычета родителю, на обеспечении которого находится ребенок в случае вступления его в брак.
Право на детский вычет после развода
Минфин России в письме от 28 марта 2025 г. № 03-04-05/30895 отметил, что факт развода не лишает родителя ребенка права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то для детского вычета важно то, что отец участвует в обеспечении ребенка.
Документами для подтверждения его права на получение вычета, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка, письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
Право на вычет, если супруг выплачивает алименты
Если муж уплачивает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка от предыдущего брака, то его нынешняя супруга вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ (письмо Минфина России от 15 апреля 2014 г. № 03-04-05/17101).
Право на вычет возникает при условии, что ребенок находится на обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя. Когда брак между родителями расторгнут, родитель, проживающий отдельно от детей, участвует в их содержании, если уплачивает алименты.
Если отец ребенка после развода не платит алименты по решению суда, для подтверждения права на «детский» вычет он может предоставить соглашение об уплате алиментов (письмо Минфина от 15 января 2019 г. № 03-04-05/1233).
Сумма алиментов, которая перечисляется на содержание ребенка от предыдущего брака, является частью доходов, нажитых нынешними супругами во время брака, то есть это их совместная собственность (ст. 256 ГК РФ, ст. 34 Семейного кодекса). Значит, новая супруга родителя, уплачивающего алименты на ребенка от предыдущего брака, имеет право получать стандартный вычет в отношении этого ребенка.
Обратите внимание: сам ребенок (либо его законный представитель) не вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в случае смерти родителя, даже если работодатель этот вычет ему не предоставлял (письмо Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-132).
Напомним, что вычет нужно применять с месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка.
НДФЛ-вычет на ребенка супруга
Если у жены работника есть ребенок от предыдущего брака, то работник получит детский вычет на него. Об этом напомнил Минфин в письме от 7 ноября 2018 г. № 03-04-05/80099.
Стандартный вычет на ребенка положен родителям, супругам родителя, усыновителя. При этом он должен проживать совместно с ними и находится на их обеспечении (пп. 4 п. 1 ст.218 НК РФ).
Размер вычета зависит от того, какой это по счету ребенок. Причем в расчет берутся дети свои и супруга.
Для получения вычета нужно предоставить свидетельство о рождении, копию паспорта с отметкой о браке и справку с места жительства.
Такая справка подтвердит, что работник проживает вместе с ребенком.
Право на вычет, если ребенок живет и учится в интернате
Если ребенок живет в интернате, возникает вопрос, имеют ли право на «детский» вычет родители? Поскольку большую часть затрат на детей несет государство.
В Налоговом кодексе нет требования ежемесячно подтверждать произведенные на ребенка расходы. Достаточно, чтобы родители принимали участие в его содержании.
Даже если ребенок находится на полном государственном обеспечении во время обучения, родители своего права на «детский» вычет не теряют (письмо Минфина РФ от 9 ноября 2018 г. № 03-04-05/80485).
Детский вычет на ребенка-курсанта
Минфин России в письме от 5 августа 2020 года № 03-04-06/68519 разъясняет, если ребенок налогоплательщика обучается в военной профессиональной образовательной организации и при этом является курсантом (обеспечивается продовольственным, вещевым и денежным довольствием) в возрасте до 24 лет, то родитель курсанта вправе воспользоваться «детским» вычетом по НДФЛ.
Документами для подтверждения права на получение «детского» вычета, на обеспечении которого находится курсант, в частности, могут быть:
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- копия паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или копия свидетельства о регистрации брака;
- справка военной профессиональной образовательной организации, в которой указано, что курсант проходит военную службу по контракту.
Двойной детский вычет
По договоренности между родителями одному из них «детский» вычет может быть предоставлен в двойном размере, а другому не предоставляться. Для этого необходимо написать соответствующие заявления. Кроме этого, свое право на получение вычета в двойном размере придется подтверждать ежемесячно.
Родитель, отказавшийся от вычета, должен ежемесячно предоставлять справку о своих доходах, из которой должно быть видно, что они не превысили предельный размер дохода, дающего право на вычет, с начала года. Ведь в случае превышения он потеряет право на вычет, а родитель, в пользу которого был отказ, - лишается права на двойной вычет (письмо Минфина РФ от 22 июня 2016 г. № 03-04-05/36143).
Если у одного из родителей нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, он является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН), то передавать свое право на детский вычет другому родителю он не может.
То же происходит и в случае, если мать ребенка находится в отпуске по уходу за ребенком, и ее единственный доход – это пособие по уходу за ребенком. В этом случае облагаемых НДФЛ доходов у нее нет вообще. Значит, нет и права на вычет НДФЛ. А если нет права на вычет, то и отказаться от него в пользу второго родителя - отца ребенка не получится (Письмо Минфина России от 20 апреля 2017 г. № 03-04-05/23946).
Двойной детский вычет единственному родителю
Двойной «детский» вычет предоставляют единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Так устанавливает подп. 4 п.1 ст. 218 Налогового кодекса.
Родителя признают единственным в случае если второй родитель:
- умер;
- признан безвестно отсутствующим;
- объявлен умершим;
- юридически не является отцом ребенка, т.е в свидетельстве о рождении отсутствует запись об отце.
Для двойного стандартного вычета на ребенка единственному родителю нужно написать заявление и предоставить справку об отсутствии факта государственной регистрации заключения брака, выданную органами ЗАГС. Так разъяснила ФНС России в письме 12 мая 2023 года № БС-4-11/5967@.
Данная справка из ЗАГСа нужна, так как предоставление указанного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Имейте в виду, что лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя. Поэтому в такой ситуации другой родитель не вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, поскольку он не является единственным родителем.
Нельзя предоставлять вычет в двойном размере, если брак между родителями официально не зарегистрирован, а в графе мать и отец свидетельства о рождении, указаны оба родителя (письмо Минфина РФ 29 января 2014 г. № 03-04-05/3300).
Размер вычета на ребенка-инвалида для единственного родителя также определяется путем сложения вычета по «количеству детей» и «по инвалидности» (Письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).
Единственному родителю вычет предоставляется в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). То есть удваивать следует ту сумму, которая является результатом сложения двух вычетов.
Сотрудница является одинокой матерью, имеет единственного ребенка-инвалида 10 лет. Сумма причитающегося ей вычета составит 26 800 руб. ((1 400 руб. + 12 000 руб.) x 2).
Последний месяц предоставления двойного вычета – месяц вступления в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Так как обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и его супругом (письмо Минфина РФ от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/8-372).
Работник АО «Актив» Сомов не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб.
Сомов является единственным родителем ребенка в возрасте 4 лет, который находится на его обеспечении.
Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет на содержание ребенка в двойном размере – 2800 руб. (1400 руб. × 2). Месячный оклад Сомова – 36 000 руб.
Сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Сомов, составит:
1400 руб. × 2 = 2800 руб.
В январе-октябре ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:
36 000 руб. – 2800 руб. = 33 200 руб.
Доход Сомова не превысит 450 000 руб., поэтому вычету нужно предоставлять до конца года.
Как определить облагаемый доход, если работник имеет право на несколько вычетов в 2025 году
Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000 или 500 рублей, ему предоставляют максимальный из них.
Вычет на содержание детей в размере 1400 или 3000 рублей предоставляют независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.
Работник ООО «Пассив» А.Н. Иванов принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет. Из положенных Иванову вычетов (3000 руб. или 500 руб.) следует выбрать наибольший, то есть вычет в размере 3000 руб.
Помимо этого работнику предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. на содержание ребенка. Этот вычет применяется до тех пор, пока доход Иванова, полученный в течение года, не превысит 450 000 руб.
Месячный оклад Иванова – 60 000 руб.
Доход Иванова превысит 450 000 руб. в августе:
60 000 руб. × 8 мес. = 480 000 руб.
Следовательно, начиная с этого месяца доход работника не уменьшается на вычет по содержанию ребенка в размере 1400 руб. С января по июль Иванов имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме:
3000 руб. + 1400 руб. = 4400 руб.
Ежемесячный доход Иванова, облагаемый налогом, составит:
60 000 руб. – 4400 руб. = 55 600 руб.
Начиная с августа Иванов сможет получать ежемесячно только один вычет — 3000 руб. С этого времени ежемесячный доход Иванова, облагаемый налогом, составит:
60 000 руб. – 3000 руб. = 57 000 руб.
Налоговый вычет за прохождение ГТО с 1 января 2025 года
С 1 января 2025 года статья 218 НК РФ дополнена новым пунктом 2.1, которая устанавливает новый вид стандартного вычета для работников, сдающих нормативы ГТО («Готов к труду и обороне») и прошедших диспансеризацию.
Что такое ГТО?
Всероссийский физкультурно-спортивный комплекс «Готов к труду и обороне» (ГТО) — полноценная программная и нормативная основа физического воспитания населения страны, нацеленная на развитие массового спорта и оздоровление нации.
Комплекс ГТО предусматривает подготовку к выполнению и непосредственное выполнение населением различных возрастных групп (от 6 до 70 лет и старше) установленных нормативных требований по трем уровням трудности, соответствующим золотому, серебряному и бронзовому знакам отличия «Готов к труду и обороне» (ГТО).
Комплекс ГТО состоит из 18 ступеней в соответствии с возрастными группами населения от 6 до 70 лет и старше и нормативов по 3 уровням трудности, соответствующих золотому, серебряному и бронзовому знакам.
1 ступень — возрастная группа от 6 до 7 лет
2 ступень — возрастная группа от 8 до 9 лет
3 ступень — возрастная группа от 10 до 11 лет
4 ступень — возрастная группа от 12 до 13 лет
5 ступень — возрастная группа от 14 до 15 лет
6 ступень — возрастная группа от 16 до 17 лет
7 ступень — возрастная группа от 18 до 19 лет
8 ступень — возрастная группа от 20 до 24 лет
9 ступень — возрастная группа от 25 до 29 лет
10 ступень — возрастная группа от 30 до 34 лет
11 ступень — возрастная группа от 35 до 39 лет
12 ступень — возрастная группа от 40 до 44 лет
13 ступень — возрастная группа от 45 до 49 лет
14 ступень — возрастная группа от 50 до 54 лет
15 ступень — возрастная группа от 55 до 59 лет
16 ступень — возрастная группа от 60 до 64 лет
17 ступень — возрастная группа от 65 до 69 лет
18 ступень — возрастная группа от 70 лет и старше
Таким образом, ГТО – это комплекс физических упражнений, нормативов и спортивных дисциплин для граждан всех возрастов. Программа состоит из нескольких ступеней, каждая из которых включает упражнения на выносливость, гибкость, скоростные возможности и координацию.
Когда выдадут знак отличия
Знак отличия оформляется после успешного выполнения необходимого количества видов нормативов испытаний (тестов) в пределах вашей возрастной ступени.
По аналогии с медалями в большом спорте это награда, вручаемая участникам за успешное выполнение нормативов определенных возрастных ступеней комплекса ГТО. Знаки отличия бывают бронзового, серебряного и золотого достоинств в каждой возрастной ступени.
Представление к награждению знаков отличия организуют по итогам каждого календарного квартала центром тестирования, после чего издается приказ регионального органа исполнительной власти в области ФКС о награждении серебряными и бронзовыми знаками отличия ГТО, а также приказ Минспорта России «О награждении золотыми знаками отличия ВФСК ГТО».
Процедура оформления документов и изготовления знаков занимает 2-3 месяца, в связи с чем предусмотрено 4 сессии вручения знаков.
Условия для предоставления нового вычета
Новый вычет могут получать работники, которые:
- выполнили нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне», соответствующие их возрастной группе;
- получили знак отличия или подтвердили полученный знак отличия;
- прошли диспансеризации в соответствующем календарном году.
Работодатель вправе применить налоговый вычет единовременно в любом месяце года, но не ранее месяца подтверждения права на указанный налоговый вычет.
Документы для получения вычета
Сдачу норматива ГТО работник может подтвердить следующими документами:
- копией удостоверения о награждении знаком отличия ГТО;
- копией приказа (либо выпиской из него) Минспорта России о награждении значком ГТО;
- копией акта (либо выпиской из него) регионального органа исполнительной власти в области физкультуры и спорта о награждении значком ГТО.
Прохождение диспансеризации можно подтвердить соответствующей справкой, предоставленной медицинской организацией. Справка составляется в произвольной форме, заверяется подписью врача и печатью медицинского учреждения.
Размер нового вычета
Размер налогового вычета – 18 000 рублей за год.
Работнику при соблюдении всех условий новый вычет можно предоставить разово в размере 18 000 руб. либо разделить на части, предоставив данный лимит вычета за несколько месяцев.
Например, в мае 2025 года работник получил право на новый вычет за прохождение ГТО. Других вычетов у работника нет.
За май зарплата работника составила 60 000 руб. Согласно новому п.2.1 ст. 218 НК РФ, бухгалтер вправе применить вычет единовременно.
Налоговая база по НДФЛ за май составляет 42 000 руб. (60 000 руб. – 18 000 руб.).
НДФЛ равен 5460 руб. (42 000 руб. х 13%).
Экономия за счет нового вычета составляет 2340 руб. (18 000 руб. х 13%).
Если по каким-то причинам работник не получил новый вычет у работодателя, то по окончанию года, уже в 2026 году, можно подать декларацию 3-НДФЛ за 2025 год, заявив новый вычет. В таком случае сумму в размере 2340 руб. вернет ИФНС на счет работнику.
Заработная плата работника 100 000 руб. Ставка НДФЛ – 13%.
Детские вычеты не положены, но он сдал нормативы ГТО и получил знак отличия в июле 2025 года.
В июле расчет НДФЛ такой: (100 000 руб. – 18 000 руб.) х 13% = 10 660 руб.
Заработная плата заместителя руководителя за месяц – 200 тыс. руб., за год - 2,4 млн руб. В течение года выплачены премии – 1 млн руб. Другие доходы не выплачивались.
Общий доход составил 3,4 млн руб. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тыс. руб.
Сумма налога за 2025 год составит 459,3 тыс. руб. ((3,4 млн руб. - 2,4 млн руб. - 18 тыс. руб.) x 15% + 312 тыс. руб.).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами