При расчете УСН-налога можно учесть только уплаченные страховые взносы

При УСН «доходы минус расходы» отсроченные взносы нельзя учесть в расходах до их уплаты. При УСН «доходы» начисленные, но не уплаченные взносы налог не уменьшают. Таково требование Налогового кодекса.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, признаются те выплаты, которые начисляют в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Постановление от 29 апреля 2022 г. № 776 установило отсрочку уплаты страховых взносов. На 12 месяцев продлеваются сроки уплаты страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, исчисленных:

• с выплат и вознаграждений в пользу физлиц за апрель – сентябрь 2022 года;
• ИП за 2021 год с дохода, превысившего 300 000 рублей.

Отсрочка предоставляется лишь тем организациям и ИП, которые занимаются видами экономической деятельности, указанными в перечнях, приведенных в приложениях к постановлению № 776:

• за 2 квартал 2022 г. – приложение 1;
• за 3 квартал 2022 г. – приложение 2 .

Для получения отсрочки необходимо, чтобы вид деятельности был указан в качестве основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года.

В расходах при УСН должны учитываться все страховые взносы, которые начислены на выплаты и вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При расчете единого налога вы должны относить к расходам только оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» отсроченные взносы нельзя учесть в расходах до их уплаты

При УСН «доходы» начисленные, но не уплаченные взносы налог не уменьшают.